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其他應收款長期掛帳金額較大是否涉及稅收風險

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/12/10 09:39:48 字體:

問:其他應收款,如果長期掛帳,并且金額較大,是否涉及稅收風險?

答:其他應收款長期掛帳應分析其形成的原因來判定是否有涉稅風險。一、費用性質(zhì)掛賬:費用掛賬主要有以下兩種:一種為實際費用已發(fā)生、但由于發(fā)票未到或發(fā)票遺失而掛賬;另一種為應入未入費用,因企業(yè)效益差、無法消化而掛賬。此種情況則應視重要程度決定是否應作審計調(diào)整。二、股東借款性質(zhì)掛賬,《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 》 財稅〔2003〕158號 :納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。三、隱瞞收入的掛帳,其他應收款屬于資產(chǎn)類賬戶,是企業(yè)應收暫付的款項,正常情況下余額應該在借方,因此當出現(xiàn)貸方余額時應該予以關注,判斷是否存在企業(yè)利用其他應收款賬戶來隱瞞收入,以達到少交稅或不交稅的目的。

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