權(quán)益法核算的投資收益，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何申報(bào)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/04/21 09:46:23　字體：大小

是否您也有疑惑：權(quán)益法核算的投資收益不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，那預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)候，該如何申報(bào)呢？

這項(xiàng)收入，不屬于不征稅收入、不屬于免稅收入、不屬于免稅項(xiàng)目所得，它應(yīng)當(dāng)屬于一項(xiàng)稅會(huì)差異。

我們先來(lái)研究研究政策：

1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十七八條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳?！?/span>

2.《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）：

權(quán)益法核算的投資收益，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何申報(bào)？

從預(yù)繳申報(bào)表來(lái)看，并沒(méi)有調(diào)整權(quán)益法核算的投資收益的位置。實(shí)務(wù)中有會(huì)員朋友填寫在了“第7行免稅收入”里了，則收到過(guò)如下風(fēng)險(xiǎn)提示：

【提示信息】經(jīng)比對(duì)，企業(yè)存在企稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)第7行填寫大額免稅收入情況，根據(jù)政策要求：除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、國(guó)債利益收入、已宣告分配的股息紅利或其他特殊政策外，其他項(xiàng)目不應(yīng)填寫在申報(bào)表第7行免稅收入。請(qǐng)企業(yè)于XX日前提交情況說(shuō)明，說(shuō)明截至XX月屬期免稅收入的構(gòu)成，并提供相關(guān)證明資料（例如：國(guó)債利益收入提供持有記錄、銀行流水，居民企業(yè)股息紅利提供股東會(huì)決議、持有記錄、銀行流水等資料）。如不符合政策，還需反饋調(diào)整后預(yù)計(jì)補(bǔ)稅金額，并于XX月征期內(nèi)調(diào)整到位。

那如何正確申報(bào)呢？

正確的申報(bào)是：在預(yù)繳環(huán)節(jié)，對(duì)于權(quán)益法核算的投資收益并不進(jìn)行調(diào)整，只在匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

當(dāng)然，這無(wú)疑增加了企業(yè)預(yù)繳資金的壓力，在此，我們也呼吁總局能將此項(xiàng)調(diào)整修訂進(jìn)預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表中，減輕企業(yè)的預(yù)繳資金壓力。

文章來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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