24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

說(shuō)清了!企業(yè)和個(gè)人之間無(wú)償借款涉稅問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2020/10/10 19:49:34 字體:

在實(shí)務(wù)中,經(jīng)常發(fā)生個(gè)人股東無(wú)償借款給企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),或個(gè)人從企業(yè)無(wú)償借款用于個(gè)人使用,這種企業(yè)和個(gè)人之間相互的無(wú)償借款行為是否涉及增值稅和所得稅呢?下面我們一起看一看。

一、個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)不涉稅

增值稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件:1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

 上述視同銷售的規(guī)定不包含個(gè)人向“其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)”,因此,個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)不涉及增值稅。

個(gè)人所得稅

修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例沒(méi)有視同銷售的規(guī)定,個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)也不涉及個(gè)人所得稅。但修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例增加了反避稅條款,個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,且無(wú)正當(dāng)理由,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。如果個(gè)人股東無(wú)償借款給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用,存在被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整繳納個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人涉稅

增值稅

 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件:1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人,應(yīng)視同銷售,按貸款服務(wù)繳納增值稅,同時(shí)應(yīng)繳納附加稅費(fèi)。

企業(yè)所得稅

如果企業(yè)將資金無(wú)償借給個(gè)人股東及其家庭成員或企業(yè)其他人員以外的個(gè)人,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。但如果企業(yè)將資金無(wú)償借給個(gè)人股東,按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào),主席令第二十三號(hào)修訂)及其實(shí)施條例的規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

個(gè)人所得稅

  1)如果企業(yè)將資金無(wú)償借給個(gè)人股東,如符合財(cái)稅〔2003〕158號(hào)規(guī)定的,應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2)如果企業(yè)將資金無(wú)償借給企業(yè)員工個(gè)人,根據(jù)財(cái)稅〔2008〕83號(hào)規(guī)定,應(yīng)按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

相關(guān)政策

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào)) 第二條 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2008〕83號(hào))

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))的有關(guān)規(guī)定,符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn),不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

(二)企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的。

二、對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得,按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家)

免費(fèi)試聽(tīng)

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問(wèn)答

    每日新聞/問(wèn)答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)