非核定扣除辦法下購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理
想了解非核定扣除辦法下購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品如何進(jìn)行賬務(wù)處理?需先弄清銷售方類型、購(gòu)入的發(fā)票類型、購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品用途等。
一、識(shí)別可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票
參考政策:
1. 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào))
2. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))
二、一般納稅人企業(yè)會(huì)計(jì)核算
1.購(gòu)入農(nóng)民個(gè)人、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票,發(fā)票上的合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:
借:庫(kù)存商品/原材料 910
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 90(1000*9%)
貸:銀行存款等科目 1000
投入用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí),加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:庫(kù)存商品/原材料 -10
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10(1000*1%)
若用于貿(mào)易或委托受托加工非13%稅率貨物,無(wú)上述分錄。
2.購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(小規(guī)模)外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品
(1)取得免稅普票
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(小規(guī)模)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票(如:鮮活肉蛋、新鮮蔬菜類產(chǎn)品),發(fā)票上的合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:
借:庫(kù)存商品/原材料 1000
貸:銀行存款等科目 1000
(2)取得征稅普票
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(小規(guī)模)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得征稅普票,發(fā)票上不含稅金額970.87元、增值稅29.13元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:
借:庫(kù)存商品/原材料 1000
貸:銀行存款等科目 1000
(3)取得征稅專票
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(小規(guī)模)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得征稅專票,發(fā)票上不含稅金額970.87元、增值稅29.13元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:
借:庫(kù)存商品/原材料 912.62
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 87.38(970.87*9%)
貸:銀行存款等科目 1000
投入用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí),加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:庫(kù)存商品/原材料 -9.70
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.70(970.87*1%)
若用于貿(mào)易或委托受托加工非13%稅率貨物,無(wú)上述分錄。
3.購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(一般納稅人)外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品
(1)取得免稅普票
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票(如:鮮活肉蛋、新鮮蔬菜類產(chǎn)品),發(fā)票上的合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:
借:庫(kù)存商品/原材料 1000
貸:銀行存款等科目 1000
(2)取得征稅普票
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得征稅普票,發(fā)票上不含稅金額917.43元、增值稅82.57元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:
借:庫(kù)存商品/原材料 1000
貸:銀行存款等科目 1000
(3)取得征稅專票
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得征稅專票,發(fā)票上不含稅金額917.43元、增值稅82.57元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:
借:庫(kù)存商品/原材料 917.43
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 82.57
貸:銀行存款等科目 1000
投入用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:庫(kù)存商品/原材料 -9.17
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.17(917.43*1%)
若用于貿(mào)易或委托受托加工非13%稅率貨物,無(wú)上述分錄。
4.通過(guò)海關(guān)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品
分錄同“3.購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(一般納稅人)外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品”中的“(3)取得征稅專票”。
| 作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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