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非核定扣除辦法下購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/07/22 09:41:35 字體:

想了解非核定扣除辦法下購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品如何進(jìn)行賬務(wù)處理?需先弄清銷售方類型、購(gòu)入的發(fā)票類型、購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品用途等。

一、識(shí)別可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

 

參考政策:

1. 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào))

2. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))

二、一般納稅人企業(yè)會(huì)計(jì)核算

1.購(gòu)入農(nóng)民個(gè)人、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票,發(fā)票上的合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:

借:庫(kù)存商品/原材料 910

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 90(1000*9%)

  貸:銀行存款等科目 1000

投入用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí),加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:庫(kù)存商品/原材料 -10

  借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10(1000*1%)

若用于貿(mào)易或委托受托加工非13%稅率貨物,無(wú)上述分錄。

2.購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(小規(guī)模)外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品

(1)取得免稅普票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(小規(guī)模)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票(如:鮮活肉蛋、新鮮蔬菜類產(chǎn)品),發(fā)票上的合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:

借:庫(kù)存商品/原材料 1000

  貸:銀行存款等科目 1000

(2)取得征稅普票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(小規(guī)模)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得征稅普票,發(fā)票上不含稅金額970.87元、增值稅29.13元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:

借:庫(kù)存商品/原材料 1000

  貸:銀行存款等科目 1000

(3)取得征稅專票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(小規(guī)模)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得征稅專票,發(fā)票上不含稅金額970.87元、增值稅29.13元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:

借:庫(kù)存商品/原材料 912.62

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 87.38(970.87*9%)

  貸:銀行存款等科目 1000

投入用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí),加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:庫(kù)存商品/原材料 -9.70

  借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.70(970.87*1%)

若用于貿(mào)易或委托受托加工非13%稅率貨物,無(wú)上述分錄。

3.購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(一般納稅人)外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品

(1)取得免稅普票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票(如:鮮活肉蛋、新鮮蔬菜類產(chǎn)品),發(fā)票上的合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:

借:庫(kù)存商品/原材料 1000

  貸:銀行存款等科目 1000

(2)取得征稅普票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得征稅普票,發(fā)票上不含稅金額917.43元、增值稅82.57元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:

借:庫(kù)存商品/原材料 1000

  貸:銀行存款等科目 1000

(3)取得征稅專票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入其外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得征稅專票,發(fā)票上不含稅金額917.43元、增值稅82.57元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元,賬務(wù)處理如下:

借:庫(kù)存商品/原材料 917.43

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 82.57

  貸:銀行存款等科目 1000

投入用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:庫(kù)存商品/原材料 -9.17

  借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.17(917.43*1%)

若用于貿(mào)易或委托受托加工非13%稅率貨物,無(wú)上述分錄。

4.通過(guò)海關(guān)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品

分錄同“3.購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)(一般納稅人)外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品”中的“(3)取得征稅專票”。

 | 作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)

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