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在工資方面HR如何合理避稅

來源: 天和 編輯: 2014/07/03 11:32:22 字體:

避稅可分為兩種,即正當(dāng)避稅和非法避稅,二者有本質(zhì)的區(qū)別。正當(dāng)避稅是利用好稅收優(yōu)惠政策,同時找出現(xiàn)有的稅法漏洞,進行合理的稅務(wù)籌劃,以減輕稅負。對非法避稅,國家稅務(wù)總局的態(tài)度是進行打擊。

從法律的角度,避稅是個中性詞,沒有什么不光彩的,可以叫它節(jié)稅,或者叫稅收籌劃,就是納稅人,包括企業(yè)和個人,怎樣在法律允許的 范圍內(nèi)最少地繳稅。還有一種介于合法避稅和偷稅之間的灰色地帶,這是比較危險的,是納稅人應(yīng)該謹慎對待的。合法的避稅,符合稅收法律政策,是法律不禁止的 行為;違反了稅收法律和政策,就是偷稅,就要打擊。這就是法律對待避稅的態(tài)度。

目前常見的辦法有以下幾種:

(1)將工資發(fā)放盡量安排在允許稅前扣除額從下;

(2)提高職工福利水平,降低名義收入;

(3)可采取推遲或提前的方法,將各月工資收入大致拉平;

(4)納稅人通過盡可能長的時間內(nèi)分期領(lǐng)取勞動報酬。

其中:提高職工福利水平,降低名義收入的方法主要有:

(1)企業(yè)提供住所,是個人所得稅合理避稅的有效方法;

(2)企業(yè)提供假期旅游津貼;

(3)購買保險(放心保)公司的理財險;

(4)部分計入工資單,其余工資采取用發(fā)票報銷的方式;

(5)多向稅務(wù)部門爭取福利金比例,多走福利;

(6)以實物形式發(fā)放;

(7)多繳公積金(但是同樣企業(yè)也面臨多繳,好像重慶的繳費比例是一定的)

(8)企業(yè)提供員工福利設(shè)施。

如:①企業(yè)提供免費午餐、或企業(yè)直接支付搭伙管理費;

②企業(yè)提供和安排免費醫(yī)療福利;

③使用企業(yè)提供的住宅設(shè)備;

④企業(yè)提供交通工具;

⑤企業(yè)為職工子女成立教育基金,提供獎學(xué)金給職工子女等

合理避稅與非法避稅的界限

合理避稅是指納稅人利用合法手段和方法,通過資金轉(zhuǎn)移、費用轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、利潤轉(zhuǎn)移等方法躲避納稅義務(wù),以期達到規(guī)避繳稅義務(wù)的非違法行為。避稅 是納稅人對現(xiàn)有稅法的缺陷及漏洞的成功發(fā)現(xiàn),這種發(fā)現(xiàn)使納稅人有效地避開了納稅義務(wù)。因為這種行為是在遵守稅法的前提下進行的,所以它可以反映現(xiàn)行稅法在 多大程度上富有效率。盡管避稅本質(zhì)上不同于偷稅,但它也是在鉆法律的空子。目前對于避稅的有效性有兩種不同的看法。一種觀點認為,避稅是對法律漏洞的“挖 掘”,只要事實符合字面的解釋,法律就是有效運用的,即避稅行為并不違法;另一種觀點認為,避稅既要事實符合法律的字面解釋,又要符合法律的立法意圖,要 依據(jù)法律的經(jīng)濟上或社會上的目的,或是依據(jù)稅法整體內(nèi)容來判斷稅法條款對于某件具體事實或行為的運用性與符合性。也就是說,一項經(jīng)濟行為的形式雖然與法律 規(guī)定在字面上是吻合的,但如其后果與立法的宗旨相悖,則在課稅目的上仍不予承認。

合理的東西未必合法,這個道理眾所周知。合理避稅其實就是在法律的邊緣做文章,雖然看上去略顯牽強,但形式上又從法律的角度難以挑剔。我國稅務(wù)部門 在近年不斷舉辦相關(guān)稅務(wù)培訓(xùn),有意思的是,這些培訓(xùn)中既有稅收籌劃培訓(xùn),也有反避稅培訓(xùn),前者是針對企業(yè)的,后者是針對稅務(wù)機關(guān)的。

在筆者受邀參加的一些培訓(xùn)中,發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)培訓(xùn)人員對某些方案的合法性產(chǎn)生質(zhì)疑。一個看似很好的稅收籌劃方案,如果仔細分析起來,卻發(fā)現(xiàn)了若干與法 律抵觸之處。在對稅務(wù)人員的培訓(xùn)中,很多稅務(wù)人員由于職業(yè)敏感常會問,他們受訓(xùn)的很多反避稅案例在形式上并不違法,事實上正是很多企業(yè)采用的流行的籌劃方 案。

比如,有一種對于代購代銷業(yè)務(wù)的籌劃方案。由于代銷業(yè)務(wù)是一種銷售行為,代銷方需要繳納增值稅。對于小規(guī)模納稅人, 為了規(guī)避增值稅,有人設(shè)計了一種籌劃方案,即通過把代銷方轉(zhuǎn)換成代購方,由代銷方與銷售方簽訂代銷協(xié)議變?yōu)榕c代購方簽訂代購協(xié)議,這樣就可以規(guī)避相應(yīng)增值 稅。把代銷方變?yōu)榇彿诫m然是一種“合理”的籌劃方式,但很多人忽視了如下條件,使得這種合理的籌劃方式缺乏合法的支持,也最終失去籌劃的意義,即:受托 方不墊付資金;銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨 款,并另外收取手續(xù)費。如果不能滿足以上三個條件,代銷向代購轉(zhuǎn)換便不成立??梢?,合理與合法有時就差在毫厘之間,籌劃的方式只有在合法的基礎(chǔ)上才能考慮合理。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:zhwk
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