一、小型微利企業(yè)判定條件
小型微利企業(yè)是指符合以下條件的企業(yè)：（企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第92條）
1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
那么，哪些企業(yè)是工業(yè)企業(yè)呢？
參考《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2011）》，所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)為工業(yè)企業(yè)。即采礦業(yè)、制造業(yè)及電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)為"工業(yè)企業(yè)"，其他如建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、金融企業(yè)等等，都是按"其他企業(yè)"的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否屬于小型微利企業(yè)。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）
除從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)外，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)都可以享受對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
是否從事限制和禁止行業(yè)可參考《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》 判斷。
二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
1、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容：小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是20%.（企業(yè)所得稅法第28條）
小型微利企業(yè)在2017年12月31日前，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)納稅所得額減半后，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅「2015」99號(hào)）
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表"從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額"等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）
2、小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行辦法：
�。ㄒ唬┎橘~征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（含）的，分別按照以下情況處理：
1）本年度按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策。
2）本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
�。ǘ┒收鞫惖男⌒臀⒗髽I(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（含）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
3、小型微利企業(yè)預(yù)繳（或匯算清繳）時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)附表3"一、符合條件的小型微利企業(yè)" 處填寫(xiě)應(yīng)納稅所得額*15%，同時(shí)在"其中：減半征稅"欄也填寫(xiě)該數(shù)據(jù)。
三、小型微利企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
一般情況下，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（或季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元）的納稅人免交增值稅。其中，2017年12月31日前小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（或季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元）的納稅人免交增值稅。
小型微利企業(yè)中的小規(guī)模納稅人符合條件可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。免征增值稅的納稅人同時(shí)免交增值稅附加稅（含文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)、財(cái)稅「2016」36號(hào)）
