24周年

財稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

進(jìn)項(xiàng)稅逾期未抵扣,怎么辦?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/10/19 17:14:15 字體:

實(shí)務(wù)中,經(jīng)常會發(fā)生增值稅一般納稅人由于主客觀種種原因沒有認(rèn)證相符后次月申報期內(nèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況,給納稅人帶來不小的經(jīng)濟(jì)損失。那么,有沒有補(bǔ)救措施呢?

一、不是所有逾期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅都有補(bǔ)救措施

1.范圍有限制

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第78號)規(guī)定,只有增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書兩種憑證,發(fā)生未按期申報抵扣情形,滿足規(guī)定條件可以申請繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、通行費(fèi)發(fā)票等進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證逾期之后,不能再申請繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)。

2.逾期原因有限制

滿足如下客觀原因之一的,才能申請繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng):

(1)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

(2)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書,未能及時辦理申報抵扣;

(4)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致未能按期申報抵扣;

(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.必須在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證比對相符

增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證或已采集上報信息,實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符。

換言之,超過360天未認(rèn)證、未比對的,不能再申請繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng);認(rèn)證、比對結(jié)果不符的或不成功的,同樣不能申請繼續(xù)抵扣。

4.交易活動必須真實(shí)

5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

二、申請繼續(xù)抵扣需報送哪些資料?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第78號規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理抵扣手續(xù)。

納稅人申請辦理抵扣時,應(yīng)報送如下資料:

(一)《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。

(二)《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》。

(三)增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期申報抵扣的原因,并加蓋企業(yè)印章。

對客觀原因不涉及第三方的,納稅人應(yīng)說明的情況具體為:

1.發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的,納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際影響等;

2.企業(yè)辦稅人員擅自離職,未辦理交接手續(xù)的,納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等,并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

對客觀原因涉及第三方的,應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為:

1.企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的,應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明;

2.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)的,應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明。

3.對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障原因造成納稅人增值稅扣稅憑證未能按期申報抵扣的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以核實(shí)。

(四)未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

| 作者:張翀

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
我要糾錯】 責(zé)任編輯:zx

免費(fèi)試聽

限時免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號