后營改增時(shí)期發(fā)票開具熱點(diǎn)問題匯編

問：自2017年7月1日起，企業(yè)納稅人索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，是否必須提供納稅人識別號？

答：根據(jù)16號公告規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

問：是否所有的納稅人索取增值稅普通發(fā)票時(shí)都必須向銷售方提供納稅人識別號？

答：并非所有納稅人。

根據(jù)16號公告規(guī)定，企業(yè)在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)需要提供納稅人識別號，除企業(yè)之外的所有個(gè)人消費(fèi)者、個(gè)體工商戶以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位均無需提供納稅人識別號。

問：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號？

答：16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

問：企業(yè)納稅人在購買貨物勞務(wù)后，向銷售方索取發(fā)票遭到拒絕，是否可以舉報(bào)相關(guān)事項(xiàng)？

答：可以。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人在購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)向收款方取得發(fā)票，收款方不得拒絕。

問：我公司銷售一批貨物勞務(wù)，經(jīng)購買方要求，發(fā)票開具內(nèi)容與實(shí)際不符，請問該如何處理？

答：16號公告規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。

問：企業(yè)納稅人如在餐飲服務(wù)業(yè)消費(fèi)，購買的貨物勞務(wù)種類眾多，是否還是需要按照貨物明細(xì)分項(xiàng)開具增值稅普通發(fā)票？

答：可按商品大類匯總開具。

如果購買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)種類較多，銷售方可以按商品大類分類匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑分類匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

案例1：消費(fèi)者A在餐飲店用餐后開具發(fā)票時(shí)，是否需要通過稅控系統(tǒng)按照菜品詳情進(jìn)行清單開具？

答：不需要。餐飲服務(wù)行業(yè)的銷售方可按商品編碼3070401000000000000(餐飲服務(wù))開具發(fā)票，菜品例如青菜蘑菇、龍井蝦仁等無需通過稅控系統(tǒng)清單開具，消費(fèi)者可憑消費(fèi)小票和發(fā)票一起作為稅收憑證。

案例2：消費(fèi)者B在超市購買商品后開具發(fā)票，因涉及商品品目較多，該如何開具發(fā)票？

答：可按稅控開票子系統(tǒng)中的商品大類分類匯總開具，比如消費(fèi)者購買的商品含服裝和水果，開具發(fā)票時(shí)按商品編碼1040201000000000000(服裝)和1010115010000000000(水果)分別匯總在一張發(fā)票上分多條目開具，如果購買的商品大類超過8條，可以開具多張發(fā)票，消費(fèi)者可憑消費(fèi)小票和發(fā)票一起作為稅收憑證。