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企事業(yè)單位將承租的房屋對外轉(zhuǎn)租取得的租金收入需繳納何種稅?

來源: 天津地稅 編輯: 2017/02/03 15:46:47 字體:

一、增值稅(在國稅繳納):依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第九條之規(guī)定:出租取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為11%。小規(guī)模納稅人按5%。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

國稅附加稅:按增值稅稅額的7%、3%、2%、1%分別計算繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和防洪費。優(yōu)惠政策規(guī)定:對月租金收入不超過3萬元(含3萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;自2016年2月1日起對月租金收入不超過100000元的免征教育費附加、水利建設(shè)基金(即防洪費)和地方教育附加。

二、企業(yè)所得稅:按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)計入收入總額,按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、印花稅:按租賃金額千分之一繳納印花稅。稅額不足一元的按一元計算。

四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅:無

依據(jù):1. 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號第十九條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

3.《中華人民共和國印花稅暫行條例》國務(wù)院令〔1988〕第11號第二條規(guī)定:下列憑證為應(yīng)納稅憑證:購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

印花稅稅目稅率表注明:財產(chǎn)租賃合同,由立合同人在訂立合同時按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)規(guī)定:一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。

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