企業(yè)進行零申報，想必大家都不陌生。但長時間零申報就屬于異常申報，不但要被列入重點監(jiān)控對象，而且還存在稅收風險，這是很多企業(yè)都沒有想到的。那么，長期零申報到底有什么后果？請看本文詳解！
要解決問題，首先要了解零申報定義！
先看其他稅種零申報定義
1.按照《國家稅務總局流轉(zhuǎn)稅管理一司關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅流一函〔1997〕2號）對增值稅零申報進行了定義，即“零申報，是指一般納稅人的納稅申報既無銷項稅額也無進項稅額，應納稅額為零”。
2.按照《國家稅務總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）的規(guī)定“隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報”。
那企業(yè)所得稅有零申報的說法嗎？
2008年兩法合并后新的企業(yè)所得稅法中，有零申報企業(yè)的認定概念嗎？小編經(jīng)過認真查找，發(fā)現(xiàn)在稅務機關(guān)內(nèi)部對匯算清繳數(shù)據(jù)的分析上，一直都有這方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計：《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計表有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕190號）的附件：企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表及填報說明上，就有對零申報企業(yè)的統(tǒng)計。
《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》為稅務機關(guān)內(nèi)部統(tǒng)計的一張報表，但請各位納稅人看看第八項（零申報企業(yè)戶數(shù)），按照編制說明的口徑即是：納稅人申報的年度申報表所有報表為零空表的企業(yè)。實踐中有的稅務機關(guān)對報表雖有數(shù)據(jù)，但對納稅調(diào)整后所得為零的企業(yè)也會認定為零申報企業(yè)。因此長期零申報企業(yè)的名字可能已經(jīng)納入重點核查庫之中，而你卻一無所知，當檢查來臨時才發(fā)現(xiàn)悔之晚矣。
為什么會出現(xiàn)零申報？原因如下：
情形1：工商登記改革后，市場主體辦理了營業(yè)執(zhí)照，但由于存在未能取得相關(guān)部門審批或者尚不確定從事何種經(jīng)營行為等多種原因，較長時間沒有發(fā)生經(jīng)營行為的情況增多，導致出現(xiàn)零申報。
情形2：納稅人開業(yè)后處于籌建期，但并不意味著納稅人可以隨意申報，先看看相關(guān)政策：
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）關(guān)于開（籌）辦費的處理：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。
按照《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）文件的規(guī)定企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期虧損，應按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）關(guān)于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定（國稅函〔2009〕98號第九條）在稅前扣除。因此，納稅人一定要按照相關(guān)規(guī)定進行申報。
情形3：成本費用>收入合計，納稅人為避免麻煩，感覺反正都是虧損，即使有收入也違規(guī)進行零申報。
情形4：當期存在收入，但為了偷逃稅款，進行涉嫌虛假零申報。
那么上述四種情形，稅務機關(guān)怎么看？
對于第1種情形，稅務機關(guān)告訴你，不要擔心，零申報屬于正常申報。
對于第2種情形，稅務機關(guān)告訴你，企業(yè)處于籌建期的，應按相關(guān)政策規(guī)定進行費用歸集和稅前扣除，準確判斷籌辦期結(jié)束時間，正確進行申報。
對于第3種情形，稅務機關(guān)告訴你，你的行為是錯誤的，因為你的處理可能會將虧損人為轉(zhuǎn)移到以后年度申報，造成人為延長虧損可彌補期間，可能會承擔不利后果。
對于第4種情形，稅務機關(guān)告訴你，你出大問題了，你的行為涉嫌虛假申報，造成少繳稅款的，還涉嫌偷稅，那么只能對你采取法律手段了。
看看稅務機關(guān)如何解答納稅人提問：
1、問：每月30000以下，零申報可以嗎？
答：按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條的規(guī)定“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。”可以說你在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，應該向稅務機關(guān)如實申報，這不僅是義務，更是責任。
2、問：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅是否可以零申報？
答：企業(yè)的虧損準予向以后五個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，那么零申報可以說你在自己“挖坑”，萬一第二年你盈利了呢？或者雖然虧損，但你有可能將當年虧損通過零申報方式延長到以后年度扣除，有人為延長虧損彌補年度之嫌，這樣的行為是違反現(xiàn)行政策規(guī)定的。
3、問：起征點以上要繳納城建稅等附加稅嗎？
答：城建稅等附加稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。因此起征點以上或者當期存在稅款征收的納稅人應如實向地稅申報城建稅等附加稅。
4、問：未如實反映收入進行零申報的后果是什么？
答：對自身信用等級的影響：
按照《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85號）的規(guī)定，“非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，不能評為A級。”
按照《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85號）的規(guī)定：“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。”
按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）第二十條的規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級”
（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；
（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；
（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。
按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第48號）規(guī)定：“可能涉及“經(jīng)常性指標信息--01.涉稅申報信息--0104.稅收優(yōu)惠資格資料真實申報010404.企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報材料虛假”的評價，違反該項被直接判定為D;還可能涉及“經(jīng)常性指標信息--01.涉稅申報信息--0105.未按規(guī)定報送相關(guān)涉稅資料--010506.提供虛假涉稅資料，不如實反映或拒絕提供涉稅資料的”的評價，該項評分標準為11分”。
需承擔的稅收法律責任：
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
按照國家稅務總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2016年第24號）第六條的規(guī)定本辦法所稱“重大稅收違法案件”是指符合下列標準的案件納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上。
綜上所述，請存在虛假零申報的納稅人盡快前往稅務機關(guān)進行更正申報，如果進入檢查環(huán)節(jié)，你將失去自查補正的機會。
來源：北京國稅，內(nèi)容整理自重慶涪陵國稅
