1.股權無償贈送給國有企業(yè)，是否涉及個人所得稅的問題
問：我公司由于虧損（但是有房產和土地），股東（全是自然人）商量一致想將一部分股權無償贈送給一個集體企業(yè)或者國有企業(yè)，會不會涉及個人所得稅的問題？
答：參考《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》國家稅務總局公告2014年第67號規(guī)定：第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；（二）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；（三）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；（四）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；（六）主管稅務機關認定的其他情形。
第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：（一）凈資產核定法股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
依據(jù)上述規(guī)定，貴公司股東無償股權的話，可能會被主管稅務機關要求公司出具資產評估報告，據(jù)以核定股權轉讓收入計征個人所得稅。
2.分配股利如何代扣代繳個人所得稅
問：有兩家公司，其中一家是員工集資出資設立的，現(xiàn)在要把這個員工持股的企業(yè)轉讓給我公司，那么員工把股權轉讓給我公司，需要交納個人所得稅，我們想讓這個企業(yè)先分配再轉讓，先把分配的股利計入"應付股利"，那么是在分配時代扣代繳個稅，還是在支付時？
答：分配股利如何代扣代繳個人所得稅的判定觀點不同，是"權責發(fā)生制"還是"收付實現(xiàn)制"，如果按"權責發(fā)生制"，那么應付未付的股息、紅利應判定為有所得，就應在作出分配個人名下的會計處理時履行代扣代繳義務。如果按"收付實現(xiàn)制"，那么，應付未付的股息不能判定為"有所得"，自然就不發(fā)生代扣代繳義務。
根據(jù)《個人所得稅法》第一條和第七條的規(guī)定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，其從中國境內和境外取得的利息、股息、紅利等個人所得應交納個人所得稅。關于這部分所得的扣繳義務，第八條規(guī)定：所得人為納稅義務人，支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對扣繳義務如何履行，《個人所得稅法實施條例》第三十五條明確，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。這條規(guī)定中所說的支付，其表現(xiàn)形式可以為現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉賬支付或者以有價證券、實物以及其他形式支付。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在向負有納稅義務的自然人股東分配股息、紅利時，應代扣代繳個人所得稅。
但是，在有些情況下，股息分配不會那么順暢。比如，雖然股東大會已經作出了分配股息、紅利的決定，但因公司資金緊張，暫時無力支付；另一種情況是，雖然有支付能力，但為了避免支付股息、紅利所要代扣的巨額個人所得稅，故意拖延不支付。從權責發(fā)生制的角度來說，公司應支付的股息、紅利已經成為一種負債，股東已經有了所有權，因此，即使暫時沒有實際支付，也應全額計算并扣繳相應的個人所得稅。另一個理由是，國家稅務總局《關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號，以下簡稱國稅函[1997]656號）明確規(guī)定：扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取。在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付。按這一判定，扣繳義務人應按規(guī)定代扣代繳股息、紅利個人所得稅。
扣繳義務人將納稅義務人應得的利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即為納稅人對利息、股息、紅利擁有所有權；未分配到個人名下，但將應得的利息、股息紅利用于個人消費或投資，視同其個人收入實現(xiàn)。
從個人所得稅法的立法精神來看，個人所得的判定原則遵循的是"收付實現(xiàn)制"，即實際收到款項時才有所得，實際支付時才有扣繳義務，雖然國稅函[1997]656號文件或省級稅務機關下發(fā)的文件有比較明確的規(guī)定，但這類規(guī)范性文件的效力級次極低，并不能對抗《個人所得稅法》及實施條例的規(guī)定，并且這類規(guī)定更多的是從方便征管的角度出發(fā)，是為了保證稅款不被漏掉，而有意從時間和范圍上擴大了扣繳義務人的責任。
那么，面對這個沒有定論、不同地區(qū)稅務機關會有不同解讀和執(zhí)行標準的問題，如果遇到這種情況，最好的辦法還是在事前與當?shù)氐囟悇諜C關進行溝通，在了解當?shù)貙@一問題的處理意見后再選擇合適和分配和稅務處理的方式，以免帶來不必要的稅務風險。
3.個人向企業(yè)工會繳納的工會經費可否在個人所得稅扣除
問：個人向企業(yè)工會繳納的工會經費是否可以在個人所得稅稅前扣除？
答：不得扣除。
一、不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的免稅所得，也不屬于第六條允許減除的費用；
二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）文件規(guī)定：企事業(yè)單位按照國家或�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。
因此， 個人向企業(yè)工會繳納的工會經費不屬于上述文件列舉的可扣除項目，個人向企業(yè)工會繳納的工會經費不得在工資中扣除后計算繳納個人所得稅。
4.銷售促銷，買房子贈送冰箱，是否代扣代繳個人所得稅
問：我公司在銷售促銷中，買房子贈送客戶冰箱，是否需要代扣代繳個人所得稅？
答：《財關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（稅[2011]50號）規(guī)定：一、企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；2.企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；因此，買房子贈給客戶冰箱，公司不需要代扣代繳個人所得稅。
5.資本公積轉增資本是否需要交納個人所得稅
問：資本公積轉增資本是否需要交納個人所得稅？
答：國家稅務總局《關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》國稅發(fā)〔1997〕198號：一、股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。
二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。
國家稅務總局《關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》 國稅函〔1998〕289號 二、《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）中所表述的"資本公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。
國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告國家稅務總局公告2014年第67號 第十五條 個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值。
6.用未分配利潤轉增資本是否繳個人所得稅
問：用未分配利潤余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的是否要交個人所得稅？
答：《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定：
（1）股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增資本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。
(2)股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。
《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函發(fā)[1998]289號）則對上述政策中的"資本公積金"的含義進行了解釋和規(guī)定，指出文中所稱的不作為個人所得，不征收個人所得稅"資本公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。
《國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發(fā)[1998]333號）重申國稅發(fā)[1997]198號文的政策，并明確：對個人取得的盈余公積金的應納稅款，應該由股份有限公司在有關部門批準增資，公司股東會決議通過后代扣代繳。
根據(jù)上述規(guī)定，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，應按照"利息、股息、紅利所得"項目，繳納個人所得稅。
7.企業(yè)轉增股本個人所得稅政策有何規(guī)定
問：關于企業(yè)轉增股本個人所得稅政策有何規(guī)定？
答：《關于推廣中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關問題的通知》（ 財稅〔2015〕62號）根據(jù)國務院決定，中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣至國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)和綿陽科技城（以下統(tǒng)稱示范地區(qū)）實施。
�。�1）示范地區(qū)內中小高新技術企業(yè)，以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東應按照"利息、股息、紅利所得"項目，適用20%稅率征收個人所得稅。個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，經主管稅務機關審核，可分期繳納，但最長不得超過5年。
（2）股東轉讓股權并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
�。�3）在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，經主管稅務機關審核，尚未繳納的個人所得稅可不予追征。
（4）本通知所稱中小高新技術企業(yè)，是指注冊在示范地區(qū)內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
（5）上市中小高新技術企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。
8.根據(jù)哪個稅法或文件來執(zhí)行全員全額申報個人所得稅
問：我市地稅這兩年在各個單位搞《全員全額申報個人所得稅》，同城在多個單位兼職的人員合并申報個稅，請問是根據(jù)哪個稅法或文件來執(zhí)行的呢？
答：文件依據(jù)請參考：《個人所得稅法》： 第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報�？劾U義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
《個人所得稅法實施條例》： 第三十六條 納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（五）國務院規(guī)定的其他情形。
年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定。
《國家稅務總局關于印發(fā)<人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號）規(guī)定：第二條 扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。
第三條 本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報（以下簡稱扣繳申報），是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人（以下簡稱個人）的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關涉稅信息。
9.員工取得縣政府發(fā)放的見義勇為獎金是否繳納個人所得稅
問：員工取得縣政府發(fā)放的見義勇為獎金是否繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1995〕25號）的規(guī)定，為了鼓勵廣大人民群眾見義勇為，維護社會治安，對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經縣（含縣）以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。
因此，員工取得縣政府發(fā)放的見義勇為獎金，需經主管稅務機關核準后，免征個人所得稅。
10.在福利費列支的給員工按人頭發(fā)放的春游補貼，要不要代扣個人所得稅
問：公司在福利費科目列支的給員工按人頭發(fā)放的春游補貼，要不要代扣個人所得稅？
答：依據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定：二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；（二）從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；因此，依據(jù)上述規(guī)定，公司在福利費科目列支的給員工按人頭發(fā)放的春游補貼，應當并入員工的"工資、薪金"收入代扣代繳個人所得稅。
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