交通費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額知識(shí)點(diǎn)！速戳了解！

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來源: 上海稅務(wù) 編輯：qizhenzhen 2024/01/22 09:27:16　字體：大小

因公出行，涉及到的常見稅收問題具體有哪些呢？

壹

開車出行

問：通行費(fèi)發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：通行經(jīng)營性收費(fèi)公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；通過政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)，不得用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

問：通行費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的？

答：自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

貳

乘車出行

問：乘坐大巴、客車等取得的公路、水路客票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)；未取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，需憑注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問：取得長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不能，未注明旅客身份信息的其他票證，暫不允許作為扣稅憑證。

問：客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的？

答：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

叁

鐵路出行

問：公司取得員工出差乘坐高鐵獲得的高鐵車票，能否將該旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣？

答：注明該員工身份信息的高鐵車票，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。

問：高鐵車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的？

答：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

肆

飛機(jī)出行

問：公司邀請(qǐng)講課專家培訓(xùn)，專家乘坐飛機(jī)取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不能，與公司建立合法用工關(guān)系的雇員所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，而非雇員的旅客運(yùn)輸費(fèi)用不能納入抵扣范圍。

問：員工出差取得電子客票行程單，行程單中單獨(dú)注明了改簽費(fèi)，改簽費(fèi)是否可以按照購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：可以。航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi)，屬于航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的范疇，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

問：取得航空公司開具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣？

答：不可以。納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，而是購進(jìn)“其他現(xiàn)代服務(wù)”。納稅人的退票費(fèi)支出，如果取得了注明“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票，則可憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問：航空運(yùn)輸電子客票行程單抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的？

答：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

政策依據(jù)：

1.《交通運(yùn)輸部財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）
3.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）

來源：上海稅務(wù)

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