小型微利企業(yè)緩繳所得稅！這6個問題需重點關(guān)注！

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步鼓勵小型微利企業(yè)，緩解其經(jīng)營資金壓力，更大力度幫助企業(yè)渡難關(guān)，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告明確小型微利企業(yè)可延緩繳納企業(yè)所得稅。在執(zhí)行過程中需要注意哪些問題呢？小編來給大家梳理一下。

一、基本規(guī)定

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）規(guī)定條件的企業(yè)。

二、首個申報期是2021年1月還是2021年4月?

小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，稅款延緩至2021年首個申報期一并繳納。具體是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，只申報不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。

三、延緩繳納所得稅是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

四、可否選擇不享受所得稅延緩繳納政策？

小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預(yù)繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。

五、延緩繳納所得稅季度預(yù)繳申報表如何填列？

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表中增加了臨時行次“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅 □ 是 □ 否）”，填報符合條件的小型微利企業(yè)納稅人按照稅收規(guī)定可以延緩繳納的所得稅額。符合條件的小型微利企業(yè)納稅人，在2020年第2季度、第3季度預(yù)繳申報時，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”；選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。

實行查賬征收的小型微利企業(yè)填列《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第L15行，實行核定征收的小型微利企業(yè)填列《B100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》第L19行。

六、第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅額?

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳稅款按照累計金額計算。因此，企業(yè)在第4季度預(yù)繳申報時，應(yīng)按照第1-4季度累計情況計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款，如企業(yè)累計計算的應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無需預(yù)繳第2季度延緩繳納的稅款。

相關(guān)依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號）

《稅務(wù)總局詳解小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納政策》

《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第十三期）》

作者：李老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）