深圳市2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳通告
為做好2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下:
一、匯算清繳對象
(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在深圳市設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(以下稱為“納稅人”),無論盈利或者虧損,均應(yīng)參加所得稅匯算清繳。
(二)企業(yè)具有下列情形之一的,可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:
1.臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng),且已經(jīng)結(jié)清稅款;
2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;
3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
(三)需匯總納稅的非居民企業(yè)在深設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,按照《國家稅務(wù)總局?財(cái)政部?中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2019年第12號)的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)間
納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、匯算清繳申報(bào)方式
2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式為電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)及上門申報(bào)。
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi),通過國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表,并結(jié)清稅款。
納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年非居民企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或到辦稅大廳重新填報(bào)納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)。
推薦通過網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。
四、匯算清繳申報(bào)資料
納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定,正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,如實(shí)、正確填寫非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表,完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料,并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
(一)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。所有非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號修訂版本)。
(二)2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?,即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。
納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式的,應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定,自行保存以下有關(guān)資料:
1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;
2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;
3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,同時(shí)保存《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;
4.備查事項(xiàng)相關(guān)資料;
5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料;
6.非居民企業(yè)在深設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所需匯總納稅的,各機(jī)構(gòu)、場所基本信息及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度安排;
7.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;
8.其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料(詳情請查閱辦稅指南)。
納稅人采用上門申報(bào)方式的,仍按規(guī)定報(bào)送上述1至3項(xiàng)資料。
五、違章處理
納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳,或者未按規(guī)定保存或報(bào)送本通告第四條所列資料的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
六、其他注意事項(xiàng)
(一)優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理
納稅人享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)行資料留存?zhèn)洳榈模瑧?yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,并自行在申報(bào)表填報(bào)享受優(yōu)惠,同時(shí)妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。
(二)涉稅事項(xiàng)咨詢
納稅人進(jìn)行2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問題,建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助??蛇x擇登錄國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站、“@深稅”、深圳稅務(wù)服務(wù)號或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢或查閱。
(三)在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)成立的企業(yè),參照適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條第三款有關(guān)規(guī)定的,如涉及企業(yè)所得稅匯算清繳,參照本通告辦理。
本通告相關(guān)事項(xiàng),如國家稅務(wù)總局在2021年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的文件,按新的文件規(guī)定辦理。
特此通告。
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2022年4月14日
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