新用戶掃碼下載旅客運輸服務開始抵扣！看下這些注意事項
財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告 （財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。如果未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
需要注意的是：
1、如果取得紙質增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進項稅。
2、只有國內旅客運輸服務才可以抵扣進項稅。
3、航空運輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項列示的，包括票價、燃油附加費和民航發(fā)展基金，民航發(fā)展基金不能作為計算抵扣的基數(shù)。
4、對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。
5、客戶的機票、火車票、職工探親的機票、火車票等不得計算抵扣進項稅。
此外，在實務中，有些企業(yè)通過旅游公司代訂差旅費機票、火車，多數(shù)旅游公司會按照財稅[2016]36號附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定，采用差額納稅，由于該文件規(guī)定：“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。試點納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除”。
因此，有部分旅游公司拒絕把電子客票行程單給購票人，那這種情況下就會導致購票的企業(yè)就無法實現(xiàn)計算抵扣進項稅。
這種情況下建議購票企業(yè)依據(jù)《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）規(guī)定“納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證”, 與旅游企業(yè)公司溝通，讓對方憑復印件作為差額扣除憑證，把原件給購票企業(yè)，用于計算抵扣進項稅。
與此業(yè)務相關會計處理參考如下：
借：管理費用/銷售費用等
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等
| 作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）
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