3月熱點問答匯總(進出口貨物、出口退稅等）

1、問：我公司從事跨境設(shè)計服務(wù)，是否享受出口退稅？

答：根據(jù)財稅[2016]36號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件4.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：設(shè)計服務(wù)。

因此，你公司從事跨境設(shè)計服務(wù)，可享受增值稅零稅率政策。

2、問：享受跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，應(yīng)如何辦理相關(guān)手續(xù)？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第11號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告第九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認定：

（一）填報《出口退（免）稅資格認定申請表》及電子數(shù)據(jù)；

《出口退（免）稅資格認定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”，必須填寫辦理稅務(wù)登記時向主管稅務(wù)機關(guān)報備的銀行賬號之一。

（二）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對應(yīng)資料的原件及復(fù)印件：

1.提供國際運輸服務(wù)。以水路運輸方式的，應(yīng)提供《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；以航空運輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或經(jīng)營范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以公路運輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際運輸”的《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》；以鐵路運輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項目：鐵路客貨運輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料；提供航天運輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

2.提供港澳臺運輸服務(wù)。以公路運輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門的交通運輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運輸經(jīng)營許可證》及持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的物權(quán)證明；以水路運輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門交通運輸服務(wù)的，應(yīng)提供獲得港澳線路運營許可船舶的物權(quán)證明；以水路運輸方式提供大陸往返臺灣交通運輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》及持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》船舶的物權(quán)證明；以航空運輸方式提供港澳臺運輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或者經(jīng)營范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以鐵路運輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項目：鐵路客貨運輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。

4.對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過出口退（免）稅資格認定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》的原件及復(fù)印件。

3、問：出口貨物的貨物接受方和付匯方不一致是否可以辦理出口退稅？

答：需要提供相應(yīng)協(xié)議，說明出口貨物的真實有效后，辦理相應(yīng)的出口退稅手續(xù)。

4、問：出口到出口加工區(qū)的水電氣，現(xiàn)在公司不再生產(chǎn)了，是否還可以享受出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準予退稅的通知》（國稅發(fā)[2002]116號

一、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準予退還所含的增值稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報表》（見附件），并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理退稅手續(xù)。

（一）供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（二）支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（復(fù)印件加蓋銀行印章）。

二、水、電、氣應(yīng)退稅額按下列公式計算。

應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×退稅稅率

水、電、氣的退稅率均為13%，如供應(yīng)單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。

三、區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外購進的水、電、氣，凡用于出租、出讓廠房的，不予辦理退稅。已辦理退稅的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)在出租、出讓行為發(fā)生的次月，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報并繳納已退還的稅款。

四、區(qū)外企業(yè)銷售并輸入給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的水、電、氣，一律向區(qū)內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，不得開具普通發(fā)票或出口專用發(fā)票。

五、區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣退稅的登記、審批、管理工作，由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)負責。主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按季核查 區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣的實際耗用情況，年度終了后，應(yīng)按清算的規(guī)定，對上年水、電、氣的退稅進行清算。

因此，沒有相應(yīng)的生產(chǎn)消耗情況，不能享受出口退稅。

5、問：從保稅區(qū)進口到境內(nèi)，是否征收關(guān)稅？

答：征收進口關(guān)稅。

6、問：從境內(nèi)出口到保稅區(qū)是否征收關(guān)稅？

答：征收出口關(guān)稅。