“車輛購置稅”的必備知識

車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅。具體該如何征收該項稅種呢？

一、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)

購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的環(huán)節(jié)需征收車輛購置稅。

二、車輛購置稅的如何計算

1.計稅方法--從價定率

車輛購置稅以規(guī)定的應(yīng)稅車輛的計稅價格為計稅依據(jù)，按照10%的稅率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=計稅價格×10%

2.計稅價格

（1）外購車輛

外購車輛的計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用。價外費用包括向購買方收取的基金、集資費、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費以及其他價外收費，但不包括銷售方代辦保險等事項而收取的保險費、車輛購置稅、車輛牌照費。

（2）進口車輛

納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為：計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

（3）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式

由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局對不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格的規(guī)定進行核定。

注：納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，也將按照最低計稅價格核定征收車輛購置稅。

三、車輛購置稅的減免稅情形

（一）常見減免車輛購置稅的情形

1.外國駐華使館和外交代表、外國駐華領(lǐng)事館和領(lǐng)事官員、國際組織駐華機構(gòu)及其官員自用的車輛；

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛；

3.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛（詳見國家稅務(wù)總局下發(fā)的《設(shè)有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊》）；

4.車輛購置稅的其他免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。

（1）自2018年1月1日至2020年12月31日購置《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車免征車輛購置稅；

（2）城市公交企業(yè)自2016年1月1日至2020年12月31日購置的公共氣電車輛免征車輛購置稅；

（3）對部分特殊用途的車輛實行免稅指標管理，包括“母親健康快車”項目流動醫(yī)療車輛、防汛專用車輛、森林消防專用車輛、農(nóng)村巡回醫(yī)療車免征車輛購置稅；

（4）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買的1輛國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；

（5）長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免征車輛購置稅；

（6）農(nóng)用三輪運輸車免征車輛購置稅。

（二）常見車輛購置稅退稅的情形

納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅，發(fā)生下列情形之一的，可以到稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅：

1.由于質(zhì)量原因，納稅人將所購車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，可以從納稅人辦理納稅申報之日起，按照已經(jīng)繳納的稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿一年的，按已繳納稅款全額退稅。

2.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的，可以退還已經(jīng)繳納的全部稅款。

四、車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間及繳納地點

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；

2.進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；

3.自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

注：免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。

（二）繳納地點

1.需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；

2.不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

五、其他熱點問題

1.車輛購置稅如何進行賬務(wù)處理？

答：車輛購置稅屬于購置車輛所發(fā)生的必備費用，應(yīng)計入車輛原值，即“固定資產(chǎn)”科目。

2.僅在發(fā)票備注欄中注明代收車輛購置稅稅款信息，能作為車輛購置稅入賬的依據(jù)嗎？

答：可以。

| 作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）