發(fā)年終獎了個稅如何計(jì)算？

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/25 16:56:42　字體：大小

年終獎可以并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎金個人所得稅政策單獨(dú)計(jì)稅。拿了年終獎，個稅應(yīng)該怎么處理？享受全年一次性獎金個人所得稅政策需注意哪些問題？一文了解↓

全年一次性獎金個人所得稅政策

政策依據(jù)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第30號）

享受主體

居民個人

優(yōu)惠內(nèi)容

居民個人取得全年一次性獎金，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

年終獎個稅計(jì)算

享受條件

全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

案例說明

小張年底取得獎金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅政策。在計(jì)算稅款時，首先，用42000元除以12個月得出3500元；其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為210；最后，用該筆獎金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎應(yīng)納稅3990元。

熱點(diǎn)問答

我們公司在2024年12月發(fā)了一筆年終獎，可以適用單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策嗎？

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第30號），居民個人2027年12月31日之前取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。

取得的半年獎可以視為全年一次性獎金嗎？

答：不可以。《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

我有一筆獎金，分別在上半年和下半年發(fā)放，能不能合起來算作“全年一次性獎金”？

答：不可以。《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎金不能合并為一次。

年終獎可以并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨(dú)計(jì)稅，選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢？

答：年度匯算期間，在選擇年終獎計(jì)稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計(jì)稅方式。

　　您可以登錄個人所得稅App，在匯算申報(bào)時分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個人所得稅App會自動算出結(jié)果，對比結(jié)果再選擇更有利的計(jì)稅方式即可。

全年一次性獎金如何確定所屬期？

答：全年一次性獎金在哪個年度發(fā)放就屬于哪個年度。

年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。

舉例說明

某單位發(fā)放2024年年終獎：

如果2024年12月發(fā)放就屬于2024年度的收入，可在2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳期間（2025年3月1日至6月30日）選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策或并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

如果2025年1月發(fā)放就屬于2025年度的收入，可在2025年度個人所得稅綜合所得匯算清繳期間（2026年3月1日至6月30日）選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策或并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。