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運(yùn)輸過程貨物損失的賠償款是否可以開具發(fā)票?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2024/11/15 09:04:00 字體:

在本周的答疑咨詢中,有會員企業(yè)的財(cái)務(wù)人員咨詢:公司委托運(yùn)輸公司給客戶發(fā)貨,在運(yùn)輸過程中發(fā)生事故,將公司委托運(yùn)輸?shù)呢浳餆龤?,運(yùn)輸單位給公司的賠償款,公司是否需要繳納增值稅,是否可以給運(yùn)輸公司開具發(fā)票?


對于這個問題,關(guān)鍵點(diǎn)判斷公司(托運(yùn)人)收取的賠償款是否屬于增值稅應(yīng)稅行為。

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。


根據(jù)上述規(guī)定并結(jié)合業(yè)務(wù)情況來看,公司(托運(yùn)人)委托運(yùn)輸公司發(fā)貨,構(gòu)成應(yīng)稅行為,運(yùn)輸公司收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)該給托運(yùn)人開具發(fā)票。運(yùn)輸途中發(fā)生事故將托運(yùn)的貨物燒毀,并不是將貨物銷售給運(yùn)輸公司,因此收到運(yùn)輸公司的賠償款并不是銷售價(jià)款,不用交增值稅也不用開具發(fā)票。


下面是福建省稅務(wù)局對類似業(yè)務(wù)的一個答復(fù),也可以作為參考。


圖片1

國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù):您好!您提交的問題已收悉,現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下:

一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定:“第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額?!?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號) 規(guī)定:“第二十六條 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?!?/p>

三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定:“第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ……”

根據(jù)您敘述,無法明確您所述的“客戶給我司開具增值稅專票進(jìn)行賠償”以及“這批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅”具體業(yè)務(wù)情況,如是購買方向銷售方收取的賠償款,該業(yè)務(wù)未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為不得開具增值稅發(fā)票。如取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考,具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問,請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。



來源:正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家)

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