2023年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳問題答疑

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法相關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3.其他經(jīng)主管稅務機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

Q：我司是一家在德國注冊的企業(yè)，主要從事機械維修，2023年8月我司派送一批技術(shù)人員到中國境內(nèi)提供維修服務并于次月離開，這種情況我們需要進行匯算清繳嗎？

A：根據(jù)您的描述，企業(yè)屬于臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動的情形，如果已經(jīng)結(jié)清稅款，不參加當年度的匯算清繳。

1.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。（和居民企業(yè)所得稅匯算清繳是一樣的）

2.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

必報

1.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》及其附表；2.年度財務會計報告或財務情況說明。

條件報送

1.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的，需填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》；2.涉及享受稅收協(xié)定待遇且預繳申報時未報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》的，需填報《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》；3.納稅人委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件；4.其他有關(guān)資料請也一并填寫和報送。

注：非居民企業(yè)通過電子稅務局網(wǎng)上申報方式已提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表等電子資料的，可以不重復提供紙質(zhì)資料。

匯總納稅的非居民企業(yè)應在匯總納稅的年度中持續(xù)符合下列所有條件：

1.匯總納稅的各機構(gòu)、場所已在所在地主管稅務機關(guān)辦理稅務登記，并取得納稅人識別號；

2.主要機構(gòu)、場所符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機構(gòu)、場所不得采用核定方式計算繳納企業(yè)所得稅；

3.匯總納稅的各機構(gòu)、場所能夠按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第12號）規(guī)定準確計算本機構(gòu)、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。