小規(guī)模納稅人免征增值稅，申報(bào)表如何填報(bào)？

7月迎來小規(guī)模納稅人免征增值稅政策實(shí)施后的首個(gè)大征期，小規(guī)模納稅人如何填報(bào)申報(bào)表，一起來學(xué)習(xí)下！  

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）文件指示：  

合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。  

合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。  

下面舉兩個(gè)例子  

例1：季度銷售額不超過45萬  

按季度申報(bào)的某小型商貿(mào)戶（小規(guī)模納稅人），2022年二季度銷售貨物收入為40萬元，其中，開具增值稅專用發(fā)票銷售額為20萬元；開具增值稅普通發(fā)票和未開具發(fā)票銷售額合計(jì)20萬元。  

申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)：  

由于季度銷售額未超過45萬元，適用月銷售額15萬元以下免稅政策。  

01、增值稅專用發(fā)票銷售額20萬元填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、2欄；  

02、免征增值稅的20萬元銷售額填寫在第10欄或第11欄，企業(yè)填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。  

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表  

（小規(guī)模納稅人適用）  

例2：季度銷售額超過45萬  

某小型商貿(mào)企業(yè)，2022年二季度銷售貨物收入為60萬元，其中，開具增值稅專用發(fā)票銷售額為20萬元，開具增值稅普通發(fā)票和未開具發(fā)票銷售額為40萬元。  

申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)：  

由于季度銷售額超過了45萬元，應(yīng)適用新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免稅政策。  

01、增值稅專用發(fā)票銷售額為20萬元填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、2欄；  

02、增值稅普通發(fā)票和未開具發(fā)票40萬元銷售額填寫在第12欄“其他免稅銷售額”欄次；  

03、另需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在“二、免稅項(xiàng)目”中，點(diǎn)“添加”，選擇減免項(xiàng)目“0001045308|小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”，填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額40萬元及免稅額12000元。  

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表  

（小規(guī)模納稅人適用）  

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表  

如在填報(bào)過程中需要獲得幫助，可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或撥打12366納稅服務(wù)熱線。  

來源：國(guó)家稅務(wù)總局、安徽稅務(wù)、中國(guó)稅務(wù)報(bào)丨綜合編輯  

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