天津水資源稅征收管理辦法，自2017年12月1日起施行

天津市地方稅務(wù)局、天津市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津市水資源稅征收管理辦法（試行）》的公告

天津市地方稅務(wù)局、天津市水務(wù)局公告2017年第12號 2017-12-21

現(xiàn)將天津市地方稅務(wù)局、天津市水務(wù)局制定的《天津市水資源稅征收管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2017年12月1日起施行。

特此公告。

天津市地方稅務(wù)局天津市水務(wù)局

2017年12月21日

◇天津市水資源稅征收管理辦法（試行）

第一條為加強(qiáng)水資源稅征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號）、《天津市人民政府關(guān)于印發(fā)的通知》（津政發(fā)〔2017〕43號）相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市稅收征管實(shí)際，制定本辦法。

第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門應(yīng)按照“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報、信息共享”的征管模式，做好水資源稅征收管理工作。

第三條在我市區(qū)域內(nèi)直接取用地表水、地下水的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應(yīng)按《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》、《天津市取水許可管理規(guī)定》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第四條水資源稅的征收對象為地表水和地下水。

地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

第五條下列情形，不繳納水資源稅：

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用（排）水的；

（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；

（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

第六條水資源取水行業(yè)分為農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他行業(yè)和特殊用水。

農(nóng)業(yè)包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和農(nóng)村生活用水。其中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。

特種行業(yè)，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場取用水。

其他行業(yè)，是指工商業(yè)、建筑業(yè)、醫(yī)院、學(xué)校、機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位等取用水。

特殊用水包括疏干排水、地源熱泵、水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式冷卻、供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程等取用（排）水。

疏干排水，是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

地源熱泵取用水，是指利用地球表面淺層水源（如地下水）中水的熱量或冷量，實(shí)現(xiàn)既可供熱又可制冷的節(jié)能空調(diào)系統(tǒng)。

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。

供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

第七條水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，按行業(yè)分別適用不同稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。

（一）農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他行業(yè)、供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)；

（二）疏干排水、地源熱泵取用（排）水，按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=實(shí)際排水量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)；

（三）水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《天津市人民政府關(guān)于印發(fā)的通知》（津政發(fā)〔2017〕43號）執(zhí)行。

第八條對除農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特殊用水外的水資源納稅人實(shí)行年度取用水計(jì)劃管理。納稅人當(dāng)年累計(jì)取用水量超過水行政主管部門批準(zhǔn)年度取用水計(jì)劃的部分，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定征收水資源稅：

（一）對取用水量超過計(jì)劃百分之二十（含）以下的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收；

（二）對取用水量超過計(jì)劃百分之二十至百分之四十（含）的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收；

（三）對取用水量超過計(jì)劃百分之四十以上的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水或未依法取得年度取用水計(jì)劃的，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

第九條對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，由取用水單位和個人繳納水資源稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額標(biāo)準(zhǔn)由天津市水務(wù)局會同有關(guān)部門另行制定。

第十條下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；

（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅；

（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；

（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

（六）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十一條水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

第十二條我市水資源稅按季征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報納稅。

對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅按年征收。于年度終了后，次年3月31日前申報納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。

第十三條納稅人取用地表水，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；納稅人取用地下水，應(yīng)當(dāng)向取水口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

第十四條納稅人應(yīng)按規(guī)定向水行政主管部門申報取用水量或發(fā)電量，水行政主管部門對納稅人申報的取用水量或發(fā)電量進(jìn)行核準(zhǔn)后，下發(fā)《天津市水資源稅納稅人取用水量核定書》，納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量或發(fā)電量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

水行政主管部門未下發(fā)《天津市水資源稅納稅人取用水量核定書》的，納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報期內(nèi)，暫按照本期取用水量或發(fā)電量申報納稅，并在下個申報期按照水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量或發(fā)電量進(jìn)行調(diào)整。

第十五條水行政主管部門定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人取水許可情況、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃取用水量、非法取水處罰等信息，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人實(shí)際取水的申報信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期向水行政主管部門提供水資源稅納稅申報等信息。

第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

第十七條水資源稅納稅人應(yīng)按規(guī)定申報繳納水資源稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具完稅憑證。城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)銷售自來水，向用戶開具票據(jù)時，不得標(biāo)注水資源稅或者水資源費(fèi)改稅字樣。

第十八條納稅人自取得取水許可證或取水許可信息變更后30日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交取水許可證復(fù)印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時將稅源信息錄入征管系統(tǒng)。

第十九條納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水計(jì)劃建議，水行政主管部門應(yīng)在每年1月31日前批準(zhǔn)納稅人年度取用水計(jì)劃。納稅人自取得年度取用水計(jì)劃后30日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交水行政主管部門批復(fù)年度取水計(jì)劃的有關(guān)材料的復(fù)印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時將年度用水計(jì)劃信息錄入征管系統(tǒng)。

第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門的要求安裝取用水計(jì)量設(shè)施，負(fù)責(zé)日常維護(hù)，確保運(yùn)行正常，并如實(shí)向水行政主管部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與取用水有關(guān)的資料。

取水計(jì)量設(shè)施運(yùn)行不正常或未安裝取水計(jì)量設(shè)施的，由水行政主管部門責(zé)令限期改正。逾期不改正的，按照日最大取水能力核定取水量。

第二十一條未經(jīng)水行政主管部門批準(zhǔn)擅自取用水的單位或個人，水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》進(jìn)行處罰并核定取水量；稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)水行政主管部門核定的取水量，按照本辦法第八條的規(guī)定征收稅款。

第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門建立協(xié)作征稅機(jī)制，制定天津市水資源信息共享利用規(guī)程。

第二十三條本辦法自2017年12月1日起施行。

附件：1.天津市水資源稅納稅人取用水量核定書

2.水資源稅稅源信息采集表

3.水資源稅納稅申報表A

4.水資源稅納稅申報表B

5.水資源稅納稅申報表附表

6.水資源稅信息采集表和申報表填表說明

7.關(guān)于《天津市地方稅務(wù)局天津市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》的解讀

附件：

天津市地方稅務(wù)局、天津市水務(wù)局公告2017年第12號

天津市地方稅務(wù)局、天津市水務(wù)局解讀《天津市地方稅務(wù)局、天津市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》

一、文件制定的背景介紹

為做好我市水資源稅改革試點(diǎn)工作，依據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號，以下簡稱《實(shí)施辦法》）和《天津市人民政府關(guān)于印發(fā)的通知》（津政發(fā)〔2017〕43號，以下簡稱《本市實(shí)施辦法》）相關(guān)規(guī)定，制定《天津市水資源稅征收管理辦法（試行）》（以下簡稱《征管辦法》）對具體征收管理規(guī)定予以明確。

二、明確的內(nèi)容

《征管辦法》共23條，分別就征管模式，納稅人、征稅對象等稅收要素，計(jì)稅方法，超計(jì)劃管理，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額問題，納稅期限，納稅地點(diǎn)，征管流程，部門協(xié)作，票據(jù)管理，信息采集，計(jì)量設(shè)施，以及施行日期進(jìn)行了明確。

（一）征管模式

《征管辦法》第二條，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局和水利部關(guān)于水資源稅改革試點(diǎn)的工作要求，我市按照“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報、信息共享”的征管模式，對水資源稅進(jìn)行征收管理。

（二）納稅人、征稅對象等稅收要素

《征管辦法》第三、四、五、十、十一條，按照《實(shí)施辦法》和《本市實(shí)施辦法》規(guī)定，分別明確了我市水資源稅的納稅人、征收對象、不征收情形、稅收優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（三）計(jì)稅方法

《征管辦法》第六、七條，根據(jù)納稅人取水用途，將納稅人取用水行業(yè)分為農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他行業(yè)和特殊用水，并分別進(jìn)行了說明。同時，根據(jù)取用水行業(yè)和類別將水資源稅計(jì)算方法歸納為三類。

（四）超計(jì)劃管理

《征管辦法》第八、二十一條，按照《實(shí)施辦法》對超計(jì)劃取用水從高確定稅額的原則，以及《本市實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定，明確了我市適用年度取用水計(jì)劃管理的范圍，并規(guī)定了超計(jì)劃取用水量比例和對應(yīng)的水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)加征倍數(shù)。對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水或未依法取得年度取用水計(jì)劃的，其年度取用水計(jì)劃為0，因此，規(guī)定了按最高倍數(shù)征收。

（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額問題

《征管辦法》第九條，按照《實(shí)施辦法》和《本市實(shí)施辦法》規(guī)定，明確了對我市超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水征稅。具體限額將由天津市水務(wù)局會同有關(guān)部門另行制定。

（六）納稅期限

《征管辦法》第十二條，按照《實(shí)施辦法》要求，結(jié)合我市實(shí)際，對水資源稅實(shí)行按季征收。對不能按固定期限計(jì)算納稅的，按次征收；對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，按年征收。將納稅申報期確定為“自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)”。

（七）納稅地點(diǎn)

《征管辦法》第十三條，按照《本市實(shí)施辦法》第十八條規(guī)定，將納稅地點(diǎn)確定為：地表水在注冊地納稅，地下水在取水口所在地納稅。

（八）征管流程

《征管辦法》第十四條，按照《本市實(shí)施辦法》第十九條規(guī)定，并結(jié)合我市實(shí)際，為確保水資源及時足額征收，對我市水資源稅征管流程進(jìn)行了明確。

（九）部門協(xié)作

《征管辦法》第十五、十六、二十二條，按照《實(shí)施辦法》和《本市實(shí)施辦法》要求，對稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門間的信息共享等協(xié)作事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

（十）票據(jù)管理

《征管辦法》第十七條，對城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)改革后的票據(jù)開具問題進(jìn)行了明確。

（十一）信息采集

《征管辦法》第十八、十九條，根據(jù)稅收征管要求，規(guī)定了納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)，就取水許可、年度取用水計(jì)劃等信息做信息采集，并明確了具體時間要求和報送資料。

（十二）計(jì)量設(shè)施

《征管辦法》第二十條，按照《本市實(shí)施辦法》第二十一條規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，對計(jì)量設(shè)施的安裝要求，以及運(yùn)行不正?；蛭窗惭b取水計(jì)量設(shè)施的取水量核定等規(guī)定進(jìn)行了明確。其中，納稅人應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門的要求安裝取用水計(jì)量設(shè)施，是指由水行政主管部門安裝或自行安裝取用水計(jì)量設(shè)施。

（十三）施行日期

《征管辦法》第二十三條，按照《實(shí)施辦法》和《本市實(shí)施辦法》規(guī)定，確定了《辦法》自2017年12月1日起施行。