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合肥市國稅局2015年第三季度熱點(diǎn)財(cái)稅問題解答

來源: 合肥市國稅局 編輯: 2015/10/10 08:47:34 字體:

問題一、 納稅人營改增前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同尚未到期,營改增后如何繳納稅款?

解答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定,試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同,在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

問題二、醫(yī)療器械銷售企業(yè)經(jīng)營生物制品,是否可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅?

解答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào))規(guī)定,現(xiàn)將藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題公告如下:

一、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

藥品經(jīng)營企業(yè),是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》,獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。

二、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的,36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

三、本公告自2012年7月1日起施行。

綜上所述,醫(yī)療器械銷售企業(yè)經(jīng)營生物制品,若符合上述規(guī)定,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

問題三、營改增后,技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)是否享受免征增值稅優(yōu)惠政策?

解答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

問題四、購進(jìn)外省生產(chǎn)的有機(jī)肥省內(nèi)銷售,是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策?

解答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財(cái)稅〔2008〕56號(hào))規(guī)定,自2008年6月1日起,納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)—無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

納稅人申請(qǐng)免征增值稅,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料,凡不能提供的,一律不得免稅。

(一)生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

1.由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件,并出示原件。

2.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告原件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的,還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。

(二)批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。

2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的,還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。

所以納稅人購進(jìn)外省生產(chǎn)的有機(jī)肥省內(nèi)銷售,符合上述條件的可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

相關(guān)政策——

財(cái)稅[2015]90號(hào) 財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知

財(cái)稅[2015]97號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知

國家稅務(wù)總局公告2015年第64號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于化肥恢復(fù)征收增值稅后庫存化肥有關(guān)稅收管理事項(xiàng)的公告

問題五、從事成品油批發(fā)零售的超市,是否需要納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理?

解答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第33號(hào))規(guī)定,自2014年8月1日起,成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

所以從事成品油批發(fā)零售的超市,需要納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理。

問題六、電影制片企業(yè)銷售電影拷貝、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入是否免征增值稅?

解答:根據(jù)《財(cái)政部國家發(fā)展改革委 國土資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局 新聞出版廣電總局關(guān)于支持電影發(fā)展若干經(jīng)濟(jì)政策的通知》(財(cái)教〔2014〕56號(hào))規(guī)定,對(duì)電影制片企業(yè)銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入,電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入,電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入,自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。

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