湖北省跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)管理辦法

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局 湖北省財(cái)政廳關(guān)于發(fā)布 《湖北省跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局 湖北省財(cái)政廳公告 2023年第5號

為明確我省跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理，國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局、湖北省財(cái)政廳制定了 《湖北省跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2024年1月1日起施行。

特此公告。

附件：1.申請報(bào)告（樣式）.docx（略）

　　　2.總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅清冊.docx（略）

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局 湖北省財(cái)政廳

2023年12月7日　　

湖北省跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅管理辦法

第一條 為規(guī)范湖北省跨縣 （市、區(qū)）經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅 〔2016〕 36號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅 〔2012〕9號）等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在湖北省內(nèi)跨縣 （市、區(qū)）經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局 （以下簡稱省稅務(wù)局）、湖北省財(cái)政廳 （以下簡稱省財(cái)政廳）核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)地域范圍內(nèi)實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所屬分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

未經(jīng)核準(zhǔn)的總分支機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理，應(yīng)按獨(dú)立核算納稅人進(jìn)行稅收管理，按照有關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

第三條 匯總申報(bào)納稅企業(yè)的增值稅申報(bào)納稅方式由省稅務(wù)局、省財(cái)政廳確定，主要有三種：

（一）按預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×預(yù)征率+轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅

（二）按預(yù)征額計(jì)算應(yīng)納稅額

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售數(shù)量×預(yù)征額+轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅

（三）按銷售收入占比分配應(yīng)納稅額

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×分支機(jī)構(gòu)分成占比×（分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入） +轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅

第四條 同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理。

（一）總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確核算全部分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)分配的增值稅稅額；

（二）總機(jī)構(gòu)納稅信用級別應(yīng)為A級或B級；

（三）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人；

（四）申請匯總前36個月內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)未發(fā)生偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取退稅等涉稅違法行為；

（五）總分支機(jī)構(gòu)均不存在欠稅情形；

（六）總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于一定標(biāo)準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)不少于一定數(shù)量：

跨市 （州）總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于1000萬元且分支機(jī)構(gòu)不少于10個；

市 （州）內(nèi)跨縣 （市、區(qū)）總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于300萬元且分支機(jī)構(gòu)不少于5個。

第五條 屬于國家重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)、我省重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的納稅人，可適當(dāng)放寬本辦法第四條第六項(xiàng)規(guī)定的累計(jì)應(yīng)納增值稅額的條件。

第六條 申請實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交 《申請報(bào)告》 （附件1）、 《總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅清冊》 （附件2）及其他有關(guān)資料。

納入增值稅匯總申報(bào)納稅管理的分支機(jī)構(gòu)如有期末留抵稅額的，統(tǒng)一轉(zhuǎn)至總機(jī)構(gòu)抵扣，由分支機(jī)構(gòu)填寫 《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》，經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，由總機(jī)構(gòu)匯總后報(bào)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)申請資料后，應(yīng)逐級上報(bào)至省稅務(wù)局。

第七條 省稅務(wù)局收到匯總納稅申請資料后，應(yīng)會同省財(cái)政廳確認(rèn)。允許納稅人匯總申報(bào)納稅的，制發(fā)文件通知下級稅務(wù)機(jī)關(guān)，由下級稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級通知納稅人；不允許納稅人匯總申報(bào)納稅的，及時逐級通知納稅人，并說明原因。

第八條 實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增減變動時，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自變動之日起30日內(nèi)分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

分支機(jī)構(gòu)注銷前，應(yīng)先向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請辦理退出匯總申報(bào)納稅管理。

第九條 實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營情況發(fā)生重大變化時，總機(jī)構(gòu)應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。重大變化包括且不限于下列情形：機(jī)構(gòu)發(fā)生合并、分立、重組的；增值稅應(yīng)稅銷售收入同比增長20%以上或下降20%以上的；連續(xù)2個月出現(xiàn)多繳增值稅的；發(fā)生500萬元以上留抵退稅的。

第十條 實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu) （納稅主體）按規(guī)定各自或由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用增值稅發(fā)票。

第十一條 每年的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束后，對上一年度總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅情況進(jìn)行清算。

第十二條 實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，可以向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退出申請。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅檢查，將檢查結(jié)果逐級上報(bào)至省稅務(wù)局，由省稅務(wù)局會同省財(cái)政廳取消其匯總申報(bào)納稅管理。

第十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局、湖北省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

第十四條 本辦法自2024年1月1日起施行，《省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)匯總申報(bào)納稅企業(yè)增值稅管理的公告》（2011年第10號）同時廢止。