內(nèi)蒙古發(fā)布發(fā)布《城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》

國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告2022年第1號

　　為進(jìn)一步規(guī)范全區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理工作，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定并結(jié)合前期工作實踐，國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局修訂了《城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2022年2月1日起施行?！秲?nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法>的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2016年第15號發(fā)布、國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第1號修改）同時廢止。 

　　附件：城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法 

　　 國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

2022年1月14日

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法 

　　第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的管理，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 

　　第二條 本辦法適用于納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅的核準(zhǔn)類減免稅管理。 

　　《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》授權(quán)自治區(qū)人民政府對納稅人納稅確有困難的定期減征或者免征房產(chǎn)稅，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本辦法受理并逐級上報。 

　　第三條  城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程為：申請——受理——審核——核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)。 

　　第四條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅，必須符合以下情形之一： 

　　（一）因自然災(zāi)害或意外事故等原因遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。 

　　（二）主營項目屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》列明的鼓勵類行業(yè)，且納稅人連續(xù)三年（含）以上虧損。 

　　（三）從事社會公益事業(yè)或承擔(dān)政府任務(wù)，導(dǎo)致納稅人連續(xù)三年（含）以上虧損。 

　　承擔(dān)政府任務(wù)，是指納稅人根據(jù)政府指令性要求，向政府或社會提供服務(wù)，但取得的財政撥款、政府補(bǔ)助等各項收入低于其付出的成本。 

　　（四）屬于自治區(qū)人民政府明確扶持的困難性行業(yè)，且納稅人連續(xù)三年（含）以上虧損。 

　　第五條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，必須提供以下材料，并對材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任： 

　?。ㄒ唬┏擎?zhèn)土地使用稅減免申請報告。 

　　（二）納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表。 

　?。ㄈ┩恋貦?quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件復(fù)印件。 

　?。ㄋ模┏蜃匀粸?zāi)害或意外事故等原因遭受重大經(jīng)濟(jì)損失申請減免稅的困難情形外，其他困難情形還須提供以下資料： 

　　1.連續(xù)近三個年度財務(wù)報告（企業(yè)類型為公司的，其年度財務(wù)報告必須依據(jù)《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定由中介機(jī)構(gòu)依法審計）； 

　　2.以前年度享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免的情況說明。 

　　第六條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。 

　　因自然災(zāi)害或意外事故等原因遭受重大經(jīng)濟(jì)損失申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)于當(dāng)年提出申請；其他城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免，應(yīng)于次年提出申請。 

　　第七條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)按納稅年度申請減免，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅年度核準(zhǔn)。納稅人不得一次性申請多個納稅年度或申請低于一個納稅年度的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。 

　　城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的申請主體必須是獨(dú)立的納稅人，納稅人不得拆分部分虧損經(jīng)營項目申請減免。 

　　第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人的申請材料后，應(yīng)當(dāng)場核對申請材料是否滿足受理條件，主要包括核對材料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整等。對納稅人申請材料中的復(fù)印件，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)必須查驗原件。 

　　對符合受理條件的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)即時受理；對不符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正材料或不予受理原因。 

　　第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請后，應(yīng)及時對申請材料的真實性進(jìn)行審核。主要包括核實申請材料是否真實合法、納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否符合減免稅政策規(guī)定、納稅人是否真實具備減免稅資格等。稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與核準(zhǔn)均不改變納稅人的真實申報責(zé)任。 

　　第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免開展實地核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展實地核查時，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，并將核查情況形成書面報告。 

　　第十一條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)減免。 

　　納稅人申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅額在100萬元（含）以下的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；納稅人申請減免稅額在100萬元以上的，由盟市（含計劃單列市，下同）級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 

　　第十二條  城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免堅持各級稅務(wù)機(jī)關(guān)分權(quán)限核準(zhǔn)和集體審議原則。 

　　核準(zhǔn)權(quán)限在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議決定是否核準(zhǔn)減免；核準(zhǔn)權(quán)限在盟市級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)集體審議后簽發(fā)減免稅請示文件，連同納稅人申請材料一并報盟市級稅務(wù)機(jī)關(guān)，由盟市級稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議決定是否核準(zhǔn)減免。 

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出減免稅決定后，應(yīng)及時簽發(fā)減免稅文件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)減免稅文件填制《稅務(wù)事項通知書》，送達(dá)納稅人。 

　　第十三條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請，應(yīng)當(dāng)在以下規(guī)定時限內(nèi)辦結(jié)： 

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的，自受理之日起，20個工作日內(nèi)辦結(jié)；并于辦結(jié)后10個工作日向盟市級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 

　　（二）盟市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自接收材料之日起，20個工作日內(nèi)辦結(jié)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起，10個工作日內(nèi)作出是否上報決定。 

　　在規(guī)定期限內(nèi)無法辦結(jié)的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，最多可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 

　　第十四條 除其他政策另有規(guī)定外，享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的期限累計不得超過三年。 

　　第十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請管理臺賬，妥善保管減免稅資料，并按規(guī)定開展減免稅后續(xù)管理。 

　　第十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。