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廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法

來源: 廈門市財政局 編輯: 2018/12/11 17:26:33 字體:

廈門市財政局 國家稅務總局廈門市稅務局
關于印發(fā)《廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法》的通知

各區(qū)財政局,國家稅務總局廈門市各區(qū)稅務局、各派出機構:

為加強廈門市總分機構增值稅匯總申報的管理,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),結合我市現(xiàn)行體制有關規(guī)定,現(xiàn)制定《廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法》,印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。

附件:

1.增值稅匯總申報總分機構名冊

2.匯總申報企業(yè)增值稅分配表

廈門市財政局 國家稅務總局廈門市稅務局
2018年11月5日

廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法

第一章 總則

第一條 為貫徹落實國務院關于簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的要求,降低納稅人制度性交易成本,優(yōu)化營商環(huán)境,提升納稅服務,制定本辦法。

第二條 本辦法所稱總分機構,是指由同一法人設立,在廈門市跨區(qū)經(jīng)營,且實行統(tǒng)一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。分支機構不包括特許經(jīng)營和自愿連鎖企業(yè)。

企業(yè)法人(總機構)注冊登記地址不在廈門市內的,應指定一家廈門市內分支機構為總機構,對分支機構履行監(jiān)督管理責任。

第三條 本辦法所稱增值稅匯總申報,是指總機構對總分機構全部銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行統(tǒng)一核算,匯總向總機構主管稅務機關進行增值稅申報,并對其增值稅應納稅額按照確定的方法在各分支機構中進行分配,總分機構按照分配后的應納稅額分別繳納增值稅。

第二章 匯總申報申請

第四條 跨區(qū)經(jīng)營總分機構發(fā)生增值稅應稅行為,同時具備以下條件的,除另有規(guī)定外,可由總機構向其主管稅務機關申請增值稅匯總申報。

(一)總分機構均為增值稅一般納稅人;

(二)總分機構實行統(tǒng)一核算,在總機構統(tǒng)一領導下實行規(guī)范化經(jīng)營管理;總機構能夠準確計算分支機構的銷售收入、成本費用及應分配的增值稅額,準確提供稅務資料;

(三)法律法規(guī)規(guī)定應當滿足的其他條件。

第五條 總機構向其主管稅務機關提出申請時,應提供以下資料:

(一)增值稅匯總申報申請報告(說明申請事項、理由,以及說明總分機構內部企業(yè)經(jīng)營和財務核算相關管理制度、企業(yè)財會核算和管理系統(tǒng)軟件情況等);

(二)總分機構名冊(見附件1)。

第六條 總機構主管稅務機關受理納稅人匯總申報申請,應在20個工作日內完成材料核查工作。核查無誤后,對總分機構由同一主管稅務機關管轄的,應同時提交同級財政部門,會同同級財政部門研究批準;對總分機構由不同主管稅務機關管轄的,應上報至市稅務局。市稅務局接到匯總申報申請材料后,于10個工作日內提交市財政局,會同市財政局研究批準。

經(jīng)財政、稅務部門研究并取得一致意見后,允許納稅人匯總申報增值稅的,由有權批準稅務機關制發(fā)文件通知納稅人;不允許納稅人匯總申報的,總機構主管稅務機關及時通知納稅人,并說明原因。

第七條 總機構主管稅務機關辦理時發(fā)現(xiàn)納稅人申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的,應當及時告知納稅人補正材料,補正通知應當載明需要補正的事項和合理的補正期限。

市稅務局審核時發(fā)現(xiàn)存在問題或者需要補充材料的,應及時請納稅人說明原因或補正材料。

第三章 應納增值稅計算和納稅申報

第八條 實行增值稅匯總申報的總分支機構,應由總機構按月匯總當期增值稅的全部銷售額、銷項稅額和進項稅額,據(jù)此計算出當期應納增值稅總額,并由總機構向其主管稅務機關進行增值稅申報。

第九條 對總分機構由同一主管稅務機關管轄的,由總機構直接申報繳納當期應納增值稅額。

對總分機構由不同主管稅務機關管轄的,總機構應編制《匯總申報企業(yè)增值稅分配表》(見附件2,簡稱《分配表》)。當期應納稅額為負數(shù)的,應編制應納稅額為零的《分配表》。分支機構根據(jù)《分配表》,直接繳納《分配表》上注明的增值稅稅款,不需要填報納稅申報表或報送其它申報資料??倷C構、分支機構應納增值稅的計算公式如下:

總機構、分支機構應納增值稅=總分支機構當期應納增值稅總額×當期銷售比例。

其中,當期銷售比例=分支機構當期應稅銷售額÷總分支機構當期匯總應稅銷售額。

第十條 總機構在當期進行增值稅申報時,按規(guī)定填報《增值稅納稅申報表》主表及其附表。其中,將匯總申報的銷售收入、銷項稅額、進項稅額、應納稅額等填報在《增值稅納稅申報表》“銷售額”、“稅款計算”項中,將總分機構的增值稅的繳納情況,填報在“稅款繳納”項中。

總機構應留存《增值稅納稅申報表》主表及其附表、發(fā)票開具、進項稅額認證等匯總申報資料、分支機構繳納稅款情況等資料。

第四章 日常管理

第十一條 匯總申報的分支機構新增或退出的,應由總機構向其主管稅務機關提出申請,根據(jù)本辦法進行批復。

總分機構經(jīng)營管理發(fā)生變化的,總機構應及時向其主管稅務機關報備,主管稅務機關根據(jù)變更情況進行審核,對發(fā)生變更后、仍符合本辦法第四條規(guī)定的,可繼續(xù)適用本辦法;對發(fā)生變更后、不符合本辦法規(guī)定的,以及主管稅務機關在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分支機構經(jīng)營管理情況發(fā)生變化,不符合本辦法規(guī)定的,應按本辦法第六條規(guī)定的管轄權限,會同對應級別的財政部門取消匯總申報。

第十二條 總分機構應依法接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。

第十三條 每年12月20日前,由市稅務局提供當年度按照本辦法進行匯總申報的企業(yè)增值稅分配表信息。每年12月25日前,由市財政局按照現(xiàn)行財政體制規(guī)定進行更庫。

第五章 附則

第十四條 總分支機構所在地主管稅務機關、同級財政機關應建立健全定期信息交流和溝通機制,加強對匯總申報的總分支機構增值稅的征收管理。

第十五條 總分機構的其他增值稅涉稅事項,依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 匯總申報的總分支機構按規(guī)定申報繳納增值稅后,對涉及跨區(qū)收入分配的,按照《中共廈門市委 廈門市人民政府關于調整市對區(qū)財政管理體制的通知》(廈委發(fā)〔2014〕10號)執(zhí)行。

第十七條 本辦法自2019年1月1日起執(zhí)行。

第十八條 本辦法由廈門市財政局、國家稅務總局廈門市稅務局負責解釋。

我要糾錯】 責任編輯:qzz

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