海南省稅局明確經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第15號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、第十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過的《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》(財(cái)稅[2018]98號(hào))等規(guī)定,現(xiàn)就我省經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題公告如下:
一、凡不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主、未辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記但取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的自然人,其經(jīng)營所得采用定額方式征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×附征率
上款所稱的應(yīng)稅收入是核定的收入總額或納稅人申請(qǐng)開具發(fā)票的金額。
二、凡不符合查賬征收條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者,其經(jīng)營所得采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率,或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×經(jīng)營所得5級(jí)累進(jìn)稅率
上款所稱的應(yīng)稅收入是每一納稅年度的收入總額,成本費(fèi)用支出額是每一納稅年度的成本費(fèi)用支出總額。
三、凡不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主,核定的應(yīng)稅收入不高于90000元/季的,附征率為0;核定的應(yīng)稅收入高于90000元/季的,全額征收個(gè)人所得稅。
四、納稅人經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,按其主營業(yè)務(wù)所屬行業(yè)(以實(shí)際營業(yè)額占總營業(yè)額最大比例為標(biāo)準(zhǔn))確定適用的附征率或應(yīng)稅所得率。
五、本公告自2018年10月1日起施行。
《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅等有關(guān)問題的公告》(海南省地方稅務(wù)局2015年第6號(hào)公告)、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(海南省地方稅務(wù)局2017年第6號(hào)公告)同時(shí)廢止。
特此公告。
附件:
1.附征率表
2.應(yīng)稅所得率表
1.附征率表
序號(hào) | 類 別 | 附征率(%) | |
1 | 交通運(yùn)輸業(yè) | (1)貨物運(yùn)輸業(yè)(包括客、貨運(yùn)混合經(jīng)營) | 1 |
(2)其他 | 0.7 | ||
2 | 采礦業(yè)、制造業(yè) | 0.5 | |
3 | 批發(fā)和零售業(yè) | 0.5 | |
4 | 建筑業(yè) | 1 | |
5 | 住宿業(yè) | 1 | |
6 | 餐飲業(yè) | 0.7 | |
7 | 娛樂業(yè) | 1.7 | |
8 | 中介服務(wù)機(jī)構(gòu) | 1.4 | |
9 | 其他 | 1 |
序號(hào) | 類 別 | 應(yīng)稅所得率(%) |
1 | 交通運(yùn)輸業(yè) | 10 |
2 | 采礦業(yè)、制造業(yè) | 10 |
3 | 批發(fā)和零售業(yè) | 10 |
4 | 建筑業(yè) | 10 |
5 | 房地產(chǎn)業(yè) | 18 |
6 | 住宿業(yè) | 10 |
7 | 餐飲業(yè) | 7 |
8 | 娛樂業(yè) | 30 |
9 | 法律服務(wù)業(yè) | 10 |
10 | 其他行業(yè) | 15 |
《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》解讀
為貫徹落實(shí)第十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過的《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕98號(hào)),確保廣大取得經(jīng)營所得的納稅人享受個(gè)人所得稅改革紅利,國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)。為方便納稅人理解,現(xiàn)對(duì)《公告》中主要問題解讀如下:
一、《公告》出臺(tái)的背景
2018年8月31日,第十三屆全國人民代表大會(huì)常委會(huì)第五次會(huì)議審議表決通過了個(gè)人所得稅法修訂的決定。這是黨中央國務(wù)院在中國特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代背景下,著眼降低稅率,釋放改革紅利,增進(jìn)民生福祉做出的重大決策,是一場意義重大、影響深遠(yuǎn)的稅制改革。2018年10月1日起,個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。為了確保核定征收的生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人也能夠及時(shí)享受減稅紅利,國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局發(fā)布了《公告》。
二、《公告》主要內(nèi)容
?。ㄒ唬豆妗返倪m用對(duì)象
本公告適用于海南省范圍內(nèi)的不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主、未辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的自然人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者。
?。ǘ╆P(guān)于采用定額方式征收個(gè)人所得稅的問題
凡不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主、未辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的自然人,采用定額方式征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×附征率
?。ㄈ╆P(guān)于采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅的問題
凡不符合查賬征收條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者,采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率,或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×經(jīng)營所得5級(jí)累進(jìn)稅率
?。ㄋ模╆P(guān)于應(yīng)稅收入的問題
1.凡不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主,應(yīng)稅收入是核定的收入總額。
2.凡不符合查賬征收條件的未辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的自然人,應(yīng)稅收入是納稅人申請(qǐng)開具發(fā)票的金額(不含增值稅)。
3.凡不符合查賬征收條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者,應(yīng)稅收入是每一納稅年度的收入總額,成本費(fèi)用支出額是每一納稅年度的成本費(fèi)用支出總額。
?。ㄎ澹┦┬袝r(shí)間
《公告》自2018年10月1日起施行?!逗D鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于核定征收個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅等有關(guān)問題的公告》(海南省地方稅務(wù)局2015年第6號(hào)公告)、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(海南省地方稅務(wù)局2017年第6號(hào)公告)同時(shí)廢止。
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