山東省稅務(wù)局發(fā)布《個(gè)體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省稅務(wù)局個(gè)體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第7號

　　為加強(qiáng)個(gè)體雙定戶的稅源監(jiān)控管理與服務(wù)，不斷提高個(gè)體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)將《山東省稅務(wù)局個(gè)體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》予以發(fā)布。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
2018年6月15日

　　山東省稅務(wù)局個(gè)體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法

　　第一章   總 則

　　第一條  為加強(qiáng)個(gè)體雙定戶的稅源監(jiān)控管理，不斷提高個(gè)體稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  個(gè)體雙定戶是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。

　　第三條  各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“科學(xué)定額、公平公開、分類施管、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)”的原則，對個(gè)體雙定戶進(jìn)行細(xì)化分類，實(shí)施多角度動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。

　　第四條  各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對各類稅收征管軟件和稅控器具的應(yīng)用，充分利用信息化手段和第三方信息，建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，依托社會(huì)化綜合治稅，努力實(shí)現(xiàn)信息管稅，不斷提高個(gè)體稅源管理質(zhì)量。

　　第二章   定額管理

　　第五條  各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用個(gè)體工商戶計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)，通過采集、錄入和評析各項(xiàng)定額信息，自動(dòng)生成定額，實(shí)現(xiàn)個(gè)體定額核定、定額調(diào)整、定額監(jiān)控以及查詢統(tǒng)計(jì)的信息化、數(shù)據(jù)化、標(biāo)準(zhǔn)化。

　　第六條  各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過典型調(diào)查或根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的變化情況，適時(shí)對個(gè)體工商戶計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)、調(diào)整。

　　省局負(fù)責(zé)對全省定額項(xiàng)目大類、定額項(xiàng)目中類和定額項(xiàng)目、定額依據(jù)、定額調(diào)整系數(shù)屬性的維護(hù)；市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)全市定額項(xiàng)目的選取和采集項(xiàng)目的維護(hù)；縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)定額依據(jù)、定額標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整系數(shù)具體數(shù)值的維護(hù)。

　　第七條  縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)采集的相關(guān)數(shù)據(jù)，在充分論證后，提出不同行業(yè)的定額參數(shù)、定額標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)調(diào)整系數(shù)，科學(xué)確定分類分行業(yè)的定額項(xiàng)目和相關(guān)的參數(shù)、系數(shù)，形成定額核定工作模板。

　　縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同定額項(xiàng)目的定期定額戶典型調(diào)查及測算結(jié)果，確定單位定額依據(jù)的應(yīng)稅銷售額，作為該定額項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　定額標(biāo)準(zhǔn)、定額調(diào)整系數(shù)數(shù)值的設(shè)定、變更、調(diào)整由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織進(jìn)行，其他任何單位和個(gè)人不得擅自更改。

　　第八條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域定期選擇一定數(shù)量并具有代表性的個(gè)體雙定戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查和解剖分析，并制作《典型調(diào)查工作底稿》，作為定額核定的主要參考依據(jù)；典型調(diào)查戶數(shù)每半年不得低于總戶數(shù)的5%.典型調(diào)查要結(jié)合行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，經(jīng)營地段，通過實(shí)地調(diào)查業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營收入、生產(chǎn)經(jīng)營成本、相關(guān)費(fèi)用、毛利率、利潤率、盈利額等情況，測算能夠保障相關(guān)成本費(fèi)用開支和一定盈利水平的生產(chǎn)經(jīng)營額。

　　第九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立信息采集和定額核定工作底稿制度。

　　第十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照以下程序?qū)€(gè)體雙定戶核定定額：

　?。ㄒ唬┳孕猩陥?bào)。個(gè)體雙定戶應(yīng)當(dāng)在登記信息確認(rèn)后或定額執(zhí)行期到期后的15個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)，并自行填報(bào)《個(gè)體工商戶定額核定審批表》。個(gè)體雙定戶應(yīng)當(dāng)按期自行申報(bào)經(jīng)營情況，對未按照規(guī)定期限自行申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報(bào)程序，按照本辦法規(guī)定核定其定額。

　?。ǘ┖硕ǘ~。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自行申報(bào)信息，參照典型調(diào)查情況及該定額項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)，集體評議后， 填寫《個(gè)體工商戶定額核定審批表》，錄入“中國稅收征管信息系統(tǒng)個(gè)體定額管理模塊”。

　　在利用計(jì)算機(jī)生成定額時(shí)，應(yīng)合理調(diào)整定額系數(shù)，使計(jì)算機(jī)定額與測算數(shù)據(jù)基本一致，使同行業(yè)同規(guī)模的納稅人之間的稅額大致趨于平衡。

　?。ㄈ┒~公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為5個(gè)工作日。

　　公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于個(gè)體雙定戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　?。ㄋ模┥霞壓藴?zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示情況修改定額，填制《個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表》，上報(bào)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核批準(zhǔn)后，然后逐戶填制《核定定額通知書》或《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

　?。ㄎ澹┫逻_(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《核定定額通知書》或《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》送達(dá)個(gè)體雙定戶執(zhí)行。

　?。┕级~。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將最終確定的定額和應(yīng)納稅情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

　　第十一條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立定額定期調(diào)整制度，對個(gè)體雙定戶最長不超過12個(gè)月進(jìn)行一次定額調(diào)整。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)停止個(gè)體雙定戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知個(gè)體雙定戶。

　　第十二條  個(gè)體雙定戶經(jīng)營額、所得額連續(xù)3個(gè)月超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額20%（含20%，下同），應(yīng)當(dāng)提請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

　　未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體雙定戶連續(xù)3個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提請重新核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》；對未如實(shí)申報(bào)的，按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理。

　　第十三條  個(gè)體雙定戶對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。經(jīng)審核原核定定額符合實(shí)際，不予變更的，下達(dá)《不予變更納稅定額通知書》。

　　個(gè)體雙定戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。個(gè)體雙定戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

　　第三章   申報(bào)征收

　　第十四條  個(gè)體雙定戶應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅，并按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)納稅資料。

　　實(shí)行簡易申報(bào)的個(gè)體雙定戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

　　新開業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。第十五條  個(gè)體雙定戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。

　　第十六條  個(gè)體雙定戶應(yīng)按以下要求進(jìn)行申報(bào)：達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體雙定戶可按月或季進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

　　未達(dá)起征點(diǎn)戶可按半年或年進(jìn)行申報(bào)。

　　第十七條  需采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。定額執(zhí)行期是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。

　　第十八條  個(gè)體雙定戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳事宜。凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的個(gè)體雙定戶，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號，其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期未繳納稅款處理；對實(shí)行簡易申報(bào)的，按逾期未辦理納稅申報(bào)和逾期未繳納稅款處理。通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)方式。

　　第十九條  個(gè)體雙定戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)在法定申報(bào)期限內(nèi)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳清稅款：

　　（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控器具記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額所應(yīng)繳納的稅款；

　　（二）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款；

　?。ㄈ┏陨蟽煽钋樾我酝?，個(gè)體雙定戶當(dāng)期發(fā)生額超過定額20%所應(yīng)繳納的稅款。

　　第二十條  個(gè)體雙定戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報(bào)，申報(bào)期限為定額執(zhí)行期結(jié)束后的15日內(nèi)。個(gè)體雙定戶實(shí)際經(jīng)營額、所得額不超過定額的，取消年度匯總申報(bào)。申報(bào)額超過定額的應(yīng)繳納稅款，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

　　第二十一條  個(gè)體雙定戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報(bào)時(shí)，月申報(bào)額高于定額又低于規(guī)定申報(bào)幅度的應(yīng)納稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。

　　對實(shí)行簡并征期的個(gè)體雙定戶，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。

　　第二十二條  對個(gè)體雙定戶集中的商場、批發(fā)市場、街道（村居）以及零散稅收等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取委托代征方式征收稅款。

　　第四章   稅源監(jiān)控

　　第二十三條  縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對各類涉稅信息進(jìn)行整理加工和分析，隨時(shí)掌握個(gè)體戶籍、行業(yè)稅負(fù)、區(qū)域稅負(fù)、稅源結(jié)構(gòu)等指標(biāo)的變化情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)發(fā)布預(yù)警，指導(dǎo)實(shí)施分類監(jiān)控管理。

　　縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立抽查制度，對所屬下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)體稅收征管情況進(jìn)行抽查。

　　第二十四條  個(gè)體雙定戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件?；謴?fù)經(jīng)營前要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告，領(lǐng)回并啟用封存的發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。停業(yè)期限屆滿，未提出續(xù)停業(yè)申請或復(fù)業(yè)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按正常業(yè)戶管理。

　　第二十五條  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)個(gè)體雙定戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

　　第二十六條  對由達(dá)到起征點(diǎn)戶轉(zhuǎn)為未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體雙定戶，要嚴(yán)格認(rèn)定手續(xù)，逐戶進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，并列入重點(diǎn)監(jiān)控對象。

　　第二十七條  對未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體雙定戶，應(yīng)區(qū)別是否臨近起征點(diǎn)、分布區(qū)域、所屬行業(yè)等情況，對其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況采取不同的辦法進(jìn)行分類監(jiān)控。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票開具金額與定額比對，借助稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)發(fā)布的發(fā)票預(yù)警指標(biāo)，有針對性地開展分析評估，對發(fā)票開具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，必須按照發(fā)票開具金額征收稅款。

　　第二十八條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對臨近起征點(diǎn)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，密切監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營情況，一旦實(shí)際銷售額達(dá)到或超過起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)核定征收稅款。

　　第二十九條 各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅收法律法規(guī)、政策的宣傳，逐步構(gòu)建“政府牽頭、稅務(wù)主管、部門配合、社會(huì)參與、司法保障、信息化支撐”的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。

　　第五章   附  則

　　第三十條 本辦法由國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條  本辦法自發(fā)布之日起施行，《山東省國家稅務(wù)局個(gè)體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》（山東省國家稅務(wù)局公告〔2010〕1號發(fā)布）同時(shí)廢止。