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多方取證找回“丟失”的真實賬目

來源: 曹小花 趙敏 劉洋 編輯: 2014/04/09 10:55:41 字體:

企業(yè)法定代表人避而不見,財務電子數(shù)據(jù)已經(jīng)被全部刪除,會計資料被蓄意拆散藏匿……面對重重困境,如何追回流失的國家稅款?

西安市地稅局稽查局利用現(xiàn)代化稽查手段,發(fā)現(xiàn)線索,搜集證據(jù),恢復賬套,去偽存真,最終讓巨額稅款重歸國庫。

匯集信息,案件初現(xiàn)端倪

此案系西安市信訪辦轉辦的舉報案件,舉報信反映:“陜西澎源房地產有限公司違法違規(guī)銷售商品房,未繳納任何稅款。”西安市地稅局稽查局對此案非常重視,第一時間成立了澎源案件專項檢查小組,局長何偉主抓,抽調業(yè)務骨干,制定檢查預案,搜集該企業(yè)的銷售、納稅、財務及關聯(lián)企業(yè)等信息。

很快,檢查小組了解到了初步信息。自2001年起,該企業(yè)在西安市浐灞新區(qū)開發(fā)“河濱麗景苑”商品房項目,分為三期銷售。這三期樓盤均在五證不齊的情況下,以低廉的價格銷售給周邊居民。第一、二期樓盤已經(jīng)入住,第三期剛“挖了個坑”。

檢查小組從西安市國土資源局和房屋管理局的反饋信息得知:“河濱麗景苑”項目沒有在房管局備案,沒有立項,屬于違法銷售。

檢查小組又從該企業(yè)所屬稅務機關西安市地稅局浐灞分局調取該企業(yè)納稅記錄,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)兩年以前變更過主管稅務機關,銷售了6萬多平方米的房屋,按每平方米1500元計算應納稅500萬元左右,但企業(yè)僅繳納了23.6萬元稅款。

各種信息匯集起來后,均指向一個問題——該企業(yè)涉嫌偷逃稅款。

線索全斷,稽查陷入僵局

檢查小組準備到該企業(yè)展開實地檢查,可該企業(yè)辦公電話無人接聽,企業(yè)法定代表人高某某手機始終關機。該企業(yè)辦公地址多次變更,沒人知道現(xiàn)在的具體位置。

面對困局,檢查該如何繼續(xù)?世上無難事,只怕有心人。檢查小組請求當?shù)毓膊块T配合,經(jīng)過近半個月的努力,幾經(jīng)周折,終于鎖定高某某行蹤,在西安市區(qū)一棟居民樓內找到了該企業(yè)的臨時辦公場所?,F(xiàn)場只有一臺電腦,財務軟件里沒有任何數(shù)據(jù),柜子里只有企業(yè)2011年9個月的賬簿和1000余份會計憑證,并且,大部分賬簿憑證已被拆開,憑證零散不全,根本無法就賬檢查。

稽查人員就涉稅問題詢問該企業(yè)財務人員和高某某,當事人都“一問三不知”,互相踢皮球,敷衍應付?;榫指本珠L牛君安當即指示:“不等不靠。”要求稽查人員兵分兩路,迅速尋找突破口??萍冀M檢查電子賬套,看有無刪除數(shù)據(jù),若有,立即著手恢復。檢查組主動出擊,想方設法搜集資料證據(jù),同時從已獲得的部分賬簿資料里尋找線索。

利用科技,恢復賬目真容

一直以來,西安市地稅局稽查局著力提升現(xiàn)代化稽查手段,加強培訓,推行電子查賬。他們努力增強的現(xiàn)代化稽查能力在此時得到了充分體現(xiàn)。科技組熟練地檢查電子賬套,發(fā)現(xiàn)有多次刪除電子記錄的痕跡,立即使用軟件恢復數(shù)據(jù),由于較早的刪除記錄被新的寫入記錄覆蓋,無法恢復,只恢復了近期一些記錄。但正是這些記錄,為案件稽查打開了突破口。

面對還原的部分賬簿資料,在稽查人員強大的攻勢下,高某某終于放棄負隅頑抗,交出了自2000年開業(yè)以來的部分賬簿和憑證,但其提供的賬務記載不全,原始收款收據(jù)全部被拆過,一部分被貼上記賬憑證記預收賬款,另一部分被貼好放在家里未做記錄,想以此手段為稽查人員設置障礙,達到少繳稅款的目的。想定性案件,需要完整的證據(jù)鏈和資料鏈,可面對如此繁雜、混亂、多年度的賬務資料,稽查人員想理出頭緒并非易事。

檢查小組迅速與業(yè)務處室負責人探討研究,決定實施多維立體化稽查,恢復賬目的“真容”。他們深入調查企業(yè)所有經(jīng)濟往來、關聯(lián)企業(yè),全面掌握企業(yè)經(jīng)營狀況,尤其對現(xiàn)有賬簿資料中沒記載的業(yè)務實施重點調查。同時,邀請專業(yè)機構利用電子科技手段,設計模塊,對掌握的原始憑證按內容、時間加以分類歸集,以記賬憑證為主線,綜合收集財務信息,還原真實賬目。

多方取證,終于真相大白

為進一步查明涉案企業(yè)收入情況,稽查人員對全部拆本賬簿憑證,逐一檢查分析和復印取證。從信訪局和浐灞新區(qū)管委會調取了舉報證據(jù)資料,對時間和數(shù)字不確定的,直接與舉報人溝通,爭取還原所有的違法銷售真相。他們去企業(yè)開戶銀行,檢查企業(yè)所有存款賬戶余額及資金流向等情況。經(jīng)過1個月的資料整理、信息比對,稽查人員終于按照時間順序,以企業(yè)現(xiàn)有能確定的收付款憑證為基礎,確定了銷售事實,查清了該企業(yè)自成立以來的樓盤銷售情況,以及其他相關涉稅問題。

最終發(fā)現(xiàn),僅2011年,該企業(yè)就取得違法銷售收入1億元,偷逃營業(yè)稅稅款及附加500多萬元。該企業(yè)給銷售機構和人員的高額傭金并沒有代扣代繳個人所得稅,少繳個人所得稅223萬元。企業(yè)成本混亂不堪,利用“白條”隨意列支,經(jīng)核定,應補繳企業(yè)所得稅404萬元、印花稅53萬元。

檢查審理完成后,該局按照程序給企業(yè)下達了《稅務處理決定書》、《稅務處罰事項告知書》和《稅務處罰決定書》。由于企業(yè)偷稅數(shù)額巨大,手段惡劣,證據(jù)資料充分,達到了定罪標準,該案件移送至司法機關。

我要糾錯】 責任編輯:zhwk

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