不能忽視對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的檢查

　　最近，江西省南昌市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局對(duì)飼料生產(chǎn)和銷售行業(yè)開(kāi)展專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)通過(guò)銷售折扣違規(guī)沖減銷售收入、稅前列支無(wú)合法有效憑據(jù)等問(wèn)題，破解了該行業(yè)收入雖一直穩(wěn)步增長(zhǎng)而賬面連年虧損的謎題。按照國(guó)家稅收政策規(guī)定，飼料產(chǎn)品享受增值稅免稅優(yōu)惠。該局提醒，應(yīng)注意將享受優(yōu)惠政策企業(yè)作為重點(diǎn)稽查選案對(duì)象，力戒“免稅無(wú)稅”的思想觀念。

　　以對(duì)某享受增值稅免稅優(yōu)惠的飼料發(fā)展有限公司的檢查為例。該局選案人員在調(diào)閱稅收征管信息系統(tǒng)有關(guān)資料，對(duì)飼料生產(chǎn)和銷售企業(yè)銷售收入、企業(yè)所得稅稅負(fù)和應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，一家享受增值稅免稅優(yōu)惠的飼料發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在疑點(diǎn)，企業(yè)賬面虧損數(shù)額較大，2008年~2010年連續(xù)3年應(yīng)納稅所得額均為0.

　　該公司登記注冊(cè)類型為（港澳臺(tái)商）合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，從事飼料及原料、飼料添加劑的生產(chǎn)銷售，2010年6月1日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)），經(jīng)申報(bào)備案，該公司享受2008年~2010年生產(chǎn)飼料免征增值稅優(yōu)惠政策。該公司享受企業(yè)所得稅過(guò)渡期稅收優(yōu)惠，2006年~2007年，免繳企業(yè)所得稅；2008年~2010年減半繳納企業(yè)所得稅。

　　檢查組前往該公司生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)，實(shí)地查看飼料原料購(gòu)進(jìn)、加工生產(chǎn)、產(chǎn)品入庫(kù)和出庫(kù)銷售等情況，詢問(wèn)了倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)人員，清晰地了解了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。同時(shí)，注意調(diào)取納稅人相關(guān)財(cái)務(wù)賬簿資料及生產(chǎn)銷售電子數(shù)據(jù)，特別是從財(cái)務(wù)管理人員電腦中獲取了完整的電子賬簿。

　　通過(guò)專項(xiàng)檢查，檢查組基本掌握了該企業(yè)的違法事實(shí)：一是銷售折扣違規(guī)沖減銷售收入。2008年~2010年，該公司銷售收入及財(cái)政補(bǔ)貼收入共計(jì)少申報(bào)739.77萬(wàn)元。二是稅前列支無(wú)合法有效憑據(jù)。2009年~2010年，該公司原材料無(wú)發(fā)票且稅前列支共計(jì)355.33萬(wàn)元。三是財(cái)產(chǎn)損失無(wú)合法憑證稅前列支。2010年，該公司無(wú)任何憑據(jù)，財(cái)產(chǎn)損失稅前列支19.28萬(wàn)元。四是包裝物出售收入少計(jì)其他業(yè)務(wù)收入。2010年，該公司出售包裝物收入少計(jì)其他業(yè)務(wù)收入0.2萬(wàn)元。

　　檢查組認(rèn)為，2008年~2010年，該企業(yè)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1114.59萬(wàn)元，扣除2010年仍需彌補(bǔ)以前年度及本年虧損708.26萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為454.38萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅56.80萬(wàn)元。依據(jù)稅收征管法相關(guān)規(guī)定，除須追繳該公司2008年~2010年少繳的企業(yè)所得稅48.08萬(wàn)元（扣除已納企業(yè)所得稅8.71萬(wàn)元），以及對(duì)該公司少繳稅款從稅款滯納之日起至入庫(kù)之日止這一期間的滯納金（按日加收萬(wàn)分之五）外，對(duì)該公司2008年~2010年少繳企業(yè)所得稅處以70%罰款，共計(jì)33.66萬(wàn)元。

　　在專項(xiàng)檢查的基礎(chǔ)上，檢查人員提出，目前稅收政策尚有缺漏。比如，對(duì)查出違規(guī)沖減銷售收入且銷售折扣未在發(fā)票中反映的飼料銷售收入、查出未計(jì)入財(cái)務(wù)賬的未申報(bào)的飼料銷售收入，企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定明確要求，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。但是對(duì)于被查企業(yè)是否仍然享受增值稅免稅待遇，沒(méi)有明確規(guī)定。他們建議，盡快出臺(tái)有關(guān)政策規(guī)定或?qū)ΜF(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定作出解釋，明確查實(shí)的飼料銷售收入是否仍享受增值稅免稅優(yōu)惠，以便于基層操作，減少執(zhí)法爭(zhēng)議。