職工代持股，很多企業(yè)都忽視了它的納稅風險

M公司2008年將一筆資金劃入職工劉某賬戶，以劉某的名義收購某物業(yè)公司股權(quán)。該公司將上述支出宕在該公司“其他應(yīng)付款”科目上。被稅務(wù)機關(guān)責令補扣補繳相應(yīng)的個人所得稅。稅官提醒：職工代持股是一種社會歷史產(chǎn)物，企業(yè)應(yīng)當注意相關(guān)的政策，避免納稅風險。

案情概況

M公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，2008年該公司以公司員工劉某的名義收購某物業(yè)公司股權(quán)。房產(chǎn)將收購股權(quán)的資金劃入劉某的賬戶，宕在該公司“其他應(yīng)付款”科目上。劉某收到錢款后，與物業(yè)公司股東簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，取得物業(yè)公司80%的股權(quán)。稅務(wù)稽查小組發(fā)現(xiàn)了問題，認定該類款項應(yīng)屬于企業(yè)給職工個人的借款，且時間跨度已超過連續(xù)12個月，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。該公司被責令補扣補繳相應(yīng)的個人所得稅。

案情分析

M公司財務(wù)人員解釋，職工代持股是一種社會歷史產(chǎn)物，即實際出資人與他人約定，以職工名義代實際出資人履行股東權(quán)利義務(wù)的一種行為。因為該筆資金職工實際上沒有得到，所以該公司認為不需要繳納個稅，而是將上述支出宕在該公司“其他應(yīng)付款”科目上。

檢查員解釋：根據(jù)稅務(wù)總局出臺的規(guī)定，該類款項應(yīng)屬于企業(yè)給職工個人的借款，且時間跨度已超過連續(xù)12個月，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。

該公司最終認同了稽查員的觀點，同意補扣補繳相應(yīng)的稅款。

法規(guī)依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第85號）

第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；……

第八條個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。……

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅[2008]83號）

……

（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

二、對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

處理結(jié)果

根據(jù)相關(guān)法規(guī)該公司被責令補扣補繳相應(yīng)的個人所得稅。

稅官建議

職工代持股是一種社會歷史產(chǎn)物，企業(yè)應(yīng)當注意相關(guān)的政策，避免納稅風險。