籌建期間費(fèi)用全部記入長期待攤費(fèi)用,所得稅申報(bào)時(shí)是零可以嗎
【問題】
我公司在籌建期間,發(fā)生的費(fèi)用全部記入長期待攤費(fèi)用,所得稅申報(bào)時(shí),應(yīng)納稅額是0,這么申報(bào)可以嗎?
【答案】
國稅函「2010」79號(hào):七、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行。
國稅函「2009」98號(hào):九、關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi),也可根據(jù)上述規(guī)定處理。
所以,稅收政策規(guī)定籌辦期間不計(jì)算損益,但會(huì)計(jì)核算按正常的核算辦法核算損益。
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