進(jìn)口業(yè)務(wù)返還資金是不是需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　【問(wèn)題】

　　我公司有進(jìn)口業(yè)務(wù)，國(guó)外供貨商跟我公司簽訂協(xié)議，只要我公司全年采購(gòu)量超過(guò)協(xié)議數(shù)量，就會(huì)給我公司部分資金返還，此返還資金會(huì)在下年度以銀行匯款的形式匯入我公司賬戶(hù)，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)返還資金是不是需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

　　【答案】

　　 參考《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕350號(hào)）規(guī)定："各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：近接部分地區(qū)咨詢(xún)，納稅人進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向國(guó)內(nèi)進(jìn)口方退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，是否應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?，F(xiàn)明確如下：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此，納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（此條款中，"納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證"修改為"納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)"，"進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證"修改為"進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)".參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》，國(guó)稅發(fā)〔2009〕10號(hào)。）

　　本文發(fā)布前納稅人已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的，可重新計(jì)入"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額"科目，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。"從上述文件的規(guī)定來(lái)看，公司不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。為了防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，建議您與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)再溝通一下，確認(rèn)一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的執(zhí)行口徑。

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