土地攤銷年限相關(guān)問題
【問題】
我公司2011年購買土地,2061年到期,土地使用年限是50年,由于廠房沒有完工,以前土地也沒有攤銷,請問2015年8月份廠房完工,土地的攤銷年限是50年還是按剩余的45年攤銷?
【答案】
公司的土地使用權(quán)應(yīng)該按合同約定的使用年限50年攤銷,由于以前年度未攤銷,現(xiàn)在應(yīng)該補攤,按會計差錯更正,調(diào)整以前年度損益,同時調(diào)整以前年度的企業(yè)所得稅年度申報表。
稅務(wù)處理參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局2012年15號公告)相關(guān)規(guī)定:六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
實務(wù)指南
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