非獨立核算的分公司,企業(yè)所得稅如何交
【問題】
我公司是一家連鎖經(jīng)營企業(yè),在朝陽區(qū)設(shè)立了一家法人企業(yè)總公司后,又在市內(nèi)設(shè)立了一些營業(yè)網(wǎng)點,其他網(wǎng)點營業(yè)執(zhí)照取得是非獨立核算的分公司的執(zhí)照,那所得稅如何交呢?
【答案】
一般來說總分公司的企業(yè)所得稅分別就地繳納。
可參考總局2012年第57號公告相關(guān)規(guī)定,但是北京的個別區(qū)縣執(zhí)行口徑有差異,請在將分支機構(gòu)向總機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)備案時,咨詢您的主管所,按其要求執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)相關(guān)規(guī)定:第三條 匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法:(一)統(tǒng)一計算,是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。
(二)分級管理,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。
?。ㄈ┚偷仡A(yù)繳,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(四)匯總清算,是指在年度終了后,總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額,抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補。
?。ㄎ澹┴斦{(diào)庫,是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。
第四條 總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu),就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
二級分支機構(gòu),是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。
第五條 以下二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅:(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
?。ǘ┥夏甓日J(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
?。ㄈ┬略O(shè)立的二級分支機構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
?。ㄋ模┊?dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
?。ㄎ澹﹨R總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
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