浙江省明確個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2021年第2號
為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革精神,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,完善納稅信用體系,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)、《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第15號),現(xiàn)就個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項公告如下:
一、自開展2020年度評價時起,《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法(試行)》適用于個體工商戶和其他類型納稅人(以下簡稱“納稅人”)。
其他類型納稅人包括:個人所得稅實行核定征收的個人獨資和個人合伙企業(yè),從事生產(chǎn)、經(jīng)營的非企業(yè)性單位。
二、自開展2020年度評價時起,調(diào)整納稅信用評價計分方法中的起評分規(guī)則。近三個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標信息的,從100分起評;近三個評價年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標信息的,從90分起評。
三、自開展2020年度評價時起,調(diào)整稅務(wù)機關(guān)對D級納稅人采取的信用管理措施。對于因評價指標得分評為D級的納稅人,次年由直接保留D級評價調(diào)整為評價時加扣11分。對于因直接判級評為D級的納稅人,維持D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級。
四、對納稅信用評價為M級的納稅人,稅務(wù)機關(guān)實施正常管理,進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
五、納稅人對指標評價情況有異議的,可在評價年度次年4月份向主管稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核,主管稅務(wù)機關(guān)在開展年度評價時審核調(diào)整,并隨評價結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。
六、本公告自2021年4月1日起施行?!墩憬€體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號發(fā)布)第二條第二款、第十二條第二款、第三十條、第三十二條第七項廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
2021年2月26日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項的公告》的解讀
為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革精神,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,完善納稅信用體系,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)、《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第15號),國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)就《公告》主要內(nèi)容解讀如下:
一、《公告》制發(fā)背景
2020年9月,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第15號),對《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布)的評價范圍、評價指標等方面內(nèi)容進行了調(diào)整。為與《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第15號)銜接,進一步完善納稅信用體系,優(yōu)化服務(wù)舉措,浙江省稅務(wù)局制定了《公告》,調(diào)整了適用范圍、起評分規(guī)則、D級評價保留規(guī)則及M級評價結(jié)果應(yīng)用措施,增加了評價前指標復(fù)核機制。通過以上措施幫助個體工商戶和其他類型納稅人積累信用資產(chǎn),促進稅法遵從,優(yōu)化營商環(huán)境。
二、關(guān)于《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法(試行)》適用范圍
《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第15號)明確非獨立核算分支機構(gòu)納入國家稅務(wù)總局納稅信用評價范圍。自2020年度評價開始,非獨立核算分支機構(gòu)不適用《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號發(fā)布),不再納入浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價。其他類型納稅人包括:個人所得稅實行核定征收的個人獨資和個人合伙企業(yè),從事生產(chǎn)、經(jīng)營的非企業(yè)性單位。
三、關(guān)于調(diào)整納稅信用評價起評分規(guī)則
原納稅信用評價計分方法中的起評分規(guī)定是:在一個評價年度內(nèi),經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的,從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的,從90分起評。非經(jīng)常性指標缺失是指:在一個評價年度內(nèi),納稅人沒有稅務(wù)機關(guān)組織的納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查等記錄。為提高納稅人評為A級、B級的概率,《公告》將一個評價年度內(nèi)接受過稅務(wù)機關(guān)相關(guān)檢查從100分起評,調(diào)整為只要在近三個評價年度內(nèi)接受過稅務(wù)機關(guān)相關(guān)檢查的,即可從100分起評,從而大幅增加100分起評的納稅人數(shù)量。該規(guī)則將從開展2020年度評價起適用,以往年度已做出的評價結(jié)果不作追溯調(diào)整。
四、關(guān)于調(diào)整納稅信用D級評價保留規(guī)則
稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則,對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。其中,對D級納稅人,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取的措施中包括D級評價保留兩年,第三年不得評價為A級。為更好保護和激發(fā)市場主體活力,《公告》適當放寬D級評價保留兩年的信用管理措施:對于因年度指標得分不滿40分被評為D級的納稅人,次年由直接保留D級評價調(diào)整為評價時加扣11分;對于直接判級的D級納稅人,維持D級評價保留兩年、第三年不得評為A級。直接判級是指發(fā)生《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號發(fā)布)第十八條所列嚴重失信行為被直接判為D級。
按照上述調(diào)整,第一年因指標得分較低被評為D級的納稅人,若次年遵從狀況改善,納稅信用將不再被評為D級。以適當“扣分”代替“保留2年D級”,既貫徹了失信懲戒的原則,也更有助于激勵納稅人積極主動改善自身信用狀況。該規(guī)則將從開展2020年度評價起適用,以往年度已做出的評價結(jié)果不作追溯調(diào)整。
五、關(guān)于M級納稅人評價結(jié)果應(yīng)用
2019年2月,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號),擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍,將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。因此,對納稅信用評價為M級的納稅人,稅務(wù)機關(guān)實施正常管理,進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
六、關(guān)于指標評價情況復(fù)核
為優(yōu)化納稅服務(wù)舉措,在提供納稅信用評價結(jié)果復(fù)評的基礎(chǔ)上,《公告》增加了納稅信用指標評價情況的復(fù)核機制,即在納稅信用評價結(jié)果發(fā)布前,納稅人對指標評價情況有異議的,可在評價年度次年4月份填寫《納稅信用復(fù)評(核)申請表》,向主管稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核申請,主管稅務(wù)機關(guān)將在6月份確定評價結(jié)果時一并審核調(diào)整,并按時發(fā)布評價結(jié)果和提供納稅人復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。