建安企業(yè)收入確認(rèn)是按完工進(jìn)度還是按款項(xiàng)收訖為依據(jù)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/05/27 09:08:58　字體：大小

　　問：我是建安企業(yè)，根據(jù)規(guī)定建安業(yè)收入是根據(jù)完工進(jìn)度百分比確認(rèn)收入，而我公司有個(gè)別情況是甲方預(yù)付的工程款，企業(yè)在收到此工程款時(shí)工程進(jìn)度為零，按以上規(guī)定就不用確認(rèn)收入，我們也是這樣做的，請(qǐng)問這種情況企業(yè)預(yù)收賬款有無涉稅風(fēng)險(xiǎn)？收入確認(rèn)到底是按完工進(jìn)度還是按款項(xiàng)收訖為依據(jù)？

　　答：按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，預(yù)收性質(zhì)的工程價(jià)款其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條第一款規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所以，預(yù)收的款項(xiàng)在稅務(wù)上需要作為計(jì)稅收入，但是會(huì)計(jì)核算按完工進(jìn)度核算會(huì)計(jì)收入。

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