技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于營改增范圍嗎?需要做哪些處理
問:我企業(yè)現(xiàn)有一項技術(shù)要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,請問是屬于增值稅范圍還營業(yè)稅范圍? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓是否免征增值稅?是需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)報備嗎? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入所得稅方面有何政策? 什么是符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓? 如何計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得? 技術(shù)咨詢所得屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得嗎? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓免所得稅需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案嗎?需要報備哪些資料?
答:1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于營業(yè)稅改增值稅范圍,應(yīng)繳納增值稅。財稅「2013」106號文。
2、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅。 財稅「2013」106號 ,《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》:一、下列項目免征增值稅,(四)試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為;技術(shù)開發(fā),是指開發(fā)者接受他人委托,就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為; 2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到試點納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。 根據(jù)以上文件規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得科委的認(rèn)定,及審核意見報主管稅務(wù)局后可以作為免稅收入。
3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
4、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)和《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(四)項的規(guī)定,享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件:(一)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;(三)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定;(四)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定;(五)國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
5、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值,即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費,包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。
6、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算:不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入,不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
7、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號 四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。
8、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號:(一)企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料:1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);2.省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明;3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料;4.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料;5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
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