預(yù)提募集資金的利息是否可在所得稅前扣除

　　問(wèn)：我們是由一個(gè)自然人與法人單位組成的合伙制企業(yè)，我們從社會(huì)上募集資金，然后再將資金進(jìn)行投資，募集的資金與對(duì)方我們簽訂合同，合同中規(guī)定，利率7%，一年后到期支付。去年我們剛成立，募集的資金未有任何投資項(xiàng)目，我們將募集的資金存到銀行，收到銀行利息，因我們沒(méi)有其他的費(fèi)用支出，因此年底我們是盈利的，請(qǐng)問(wèn)我們可預(yù)提募集資金的利息，在所得稅前扣除？ 利息收入的營(yíng)業(yè)稅是如何規(guī)定？明年我們?cè)谥Ц独r(shí)，所得稅前有何規(guī)定嗎？我們?nèi)绾未_認(rèn)利率的高低？

　　答：1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條　企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)以上規(guī)定，利息支出是合同規(guī)定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)，并且是實(shí)際支出，并取得發(fā)票才能在所得稅前扣除。

　　2、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。因此利息收入的營(yíng)業(yè)稅也是按合同規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)。

　　3、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

　　4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第34號(hào)：　一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供"金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明"，以證明其利息支出的合理性。"金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明"中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。"同期同類貸款利率"是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

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