技術(shù)咨詢費如何代扣稅款
問:我們委托德國公司對我公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行檢測、檢驗及咨詢,請問我們在付款時需要代扣增值稅、所得稅?我公司現(xiàn)上一套系統(tǒng),需要德國專家對其系統(tǒng)運行進行維護、測試進行支持服務(wù),請問我們在付款需要代扣增值稅、所得稅? 我們代扣代繳時取得解繳稅款的稅收繳款憑證上,可否抵扣進項稅?如何計算代扣的所得稅、增值稅?
答:1、對產(chǎn)品提供檢測、檢驗、咨詢等屬于技術(shù)咨詢費,屬于營改增范圍,因付款方在境內(nèi)應(yīng)代扣代繳增值稅。財稅「2013」106號文附件1(營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法)第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財稅「2013」106號文附件1(營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法)第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
2、如果勞務(wù)完全發(fā)生在境外,所得稅不屬于代扣代繳范圍。《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:(一)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;(二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
3、德國專家對你系統(tǒng)的維護、運行提供的支持服務(wù)屬信息技術(shù)報務(wù),應(yīng)代扣代繳增值稅。《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》財稅2013」106號:(二)信息技術(shù)服務(wù)。
信息技術(shù)服務(wù),是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。財稅「2013」106號文附件1(營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法)第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財稅「2013」106號文附件1(營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法)第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
4、德國專家對貴公司系統(tǒng)維護與支持,此項勞務(wù)完全發(fā)全在境內(nèi),因此應(yīng)代扣代繳所得稅?!镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:(一)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;(二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
5、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅2013」106號:二、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策:3.原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照規(guī)定應(yīng)當扣繳增值稅的,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務(wù)機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
6、所得稅的計算:《企業(yè)所得稅法》第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額:(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;(三)其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。因此貴企業(yè)在付費時,按全額(1+6%)*10%來計算。
7、財稅「2013」106號文附件1(營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法)第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率 (1+6%)*6%來計算。計算出增值稅后再*10% 就是城建及教育附加。
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