境外貸款服務(wù)是否參與“不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額”計(jì)算

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/09 10:19:13　字體：大小

問：我公司為制造業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減，現(xiàn)在有對(duì)境外提供貸款服務(wù)，貸款服務(wù)是否要參與“不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額”的計(jì)算？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))規(guī)定：“五、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額。”

依據(jù)上述規(guī)定：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額。對(duì)境外提供貸款服務(wù)的銷售額屬于發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額，需要參與“不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額”的計(jì)算。

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