企業(yè)境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易超過(guò)10億元,還需要準(zhǔn)備主體文檔嗎
企業(yè)境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易超過(guò)10億元,還需要準(zhǔn)備主體文檔嗎?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))第十一條、符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:
(一)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
(二)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
第十八條、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。但如果關(guān)聯(lián)交易雙方存在明顯的稅負(fù)差、且交易直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入減少的,可能存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn),建議企業(yè)可參照本地文檔、特殊事項(xiàng)文檔的規(guī)定,事先準(zhǔn)備證明其符合獨(dú)立交易原則的說(shuō)明文件,以降低稅務(wù)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。
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