出租方不退還押金做為違約金,是否可以稅前扣除
【問題】
我公司支付的押金因租期未到不租賃了,出租方不退還押金做為違約金,這部分違約金是否可以依據(jù)出租合同和對方開具的收據(jù),是否可以稅前扣除?
【答案】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第三十七條規(guī)定, 銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
價外費用,是指價外收取的各種性質(zhì)的收費,但不包括以下項目:
(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。
綜上規(guī)定可知,出租方不退還押金做為的違約金,屬于價外費用,屬于增值稅應稅項目,應依據(jù)發(fā)票在稅前扣除。