在進行關聯(lián)交易申報時，形成的應收賬款是否填金融資產(chǎn)交易表

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/06/04 10:31:55　字體：大小

　　【問題】

　　在進行關聯(lián)交易申報時，向境外母公司銷售貨物形成的應收賬款是否填《金融資產(chǎn)交易表》？

【答案】

《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第四條規(guī)定，關聯(lián)交易主要包括：

（一）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

（二）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

……

國家稅務總局公告2016年第42號附件2《<中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）>填報說明》中《G102000<有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表>填報說明》明確，本表適用于本報告年度所屬期間內(nèi)發(fā)生關聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)交易的企業(yè)填報。第3列“關聯(lián)交易內(nèi)容”：根據(jù)企業(yè)實際情況選填“原材料－來料加工”（按照企業(yè)年度進口報關價格計算）、“原材料－其他”、“半成品”、“產(chǎn)品（商品）－來料加工”（按照企業(yè)年度出口報關價格計算）、“產(chǎn)品（商品）－其他”、“固定資產(chǎn)－房屋及建筑物”、“固定資產(chǎn)－機械機器設備（包括飛機、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－器具工具家具”、“固定資產(chǎn)－運輸工具（不包括飛機、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－電子設備”、“林木類生物資產(chǎn)”、“畜類生物資產(chǎn)”、“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料－包裝物”、“其他有形資產(chǎn)”?？蛇x填多項。

國家稅務總局公告2016年第42號附件2《<中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）>填報說明》中《G106000<金融資產(chǎn)交易表>填報說明》明確，本表適用于本報告年度所屬期間內(nèi)發(fā)生關聯(lián)金融資產(chǎn)交易的企業(yè)填報。

第1行至第5行“境外關聯(lián)金融資產(chǎn)出讓（前5位）”：分關聯(lián)方匯總本企業(yè)發(fā)生的境外關聯(lián)金融資產(chǎn)出讓交易金額，并填報前5位關聯(lián)方的名稱、關聯(lián)交易內(nèi)容、關聯(lián)交易金額、比例。

第16行至第20行“境外關聯(lián)金融資產(chǎn)受讓（前5位）”：分關聯(lián)方匯總本企業(yè)發(fā)生的境外關聯(lián)金融資產(chǎn)受讓交易金額，并填報前5位關聯(lián)方的名稱、關聯(lián)交易內(nèi)容、關聯(lián)交易金額、比例。

第3列“關聯(lián)交易內(nèi)容”：根據(jù)企業(yè)實際情況選填“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“其他應收款項”、“股權(quán)投資-上市公司”、“股權(quán)投資-非上市公司”、“債權(quán)投資”、“衍生金融工具形成的資產(chǎn)”和“其他金融資產(chǎn)”?？蛇x填多項。

根據(jù)上述規(guī)定，向境外母公司銷售貨物形成的應收賬款并沒有發(fā)生應收賬款轉(zhuǎn)讓行為，不需要填列《G106000金融資產(chǎn)交易表》。