房開企業(yè)一次購地、分次開發(fā)，如何計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2020/12/17 11:22:26　字體：大小

【問題】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一次購地、分次開發(fā)，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)如何計(jì)算當(dāng)期允許扣除分?jǐn)偟耐恋貎r(jià)款？

【答案】

可參考湖北稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定—《湖北省營改增問題集》：

29.對(duì)于“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人一次購地、分期開發(fā)的，其支付的土地價(jià)款如何分?jǐn)?？?/p>

房地產(chǎn)企業(yè)一次性購地，分次開發(fā)，可供銷售建筑面積無法一次全部確定的，按以下順序計(jì)算當(dāng)期允許扣除分?jǐn)偟耐恋貎r(jià)款：

（1）首先，計(jì)算出已開發(fā)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的土地出讓金和拆遷補(bǔ)償款，已開發(fā)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的土地出讓金和拆遷補(bǔ)償款=（土地出讓金+拆遷補(bǔ)償款）×（已開發(fā)項(xiàng)目占地面積÷開發(fā)用地總面積）；

（2）然后，再按照以下公式計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=已開發(fā)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的土地出讓金和拆遷補(bǔ)償款×（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積），當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積；

（3）按上述公式計(jì)算出的允許扣除的土地價(jià)款要按項(xiàng)目進(jìn)行清算，且其總額不得超過支付的土地出讓金和拆遷補(bǔ)償款總額；

（4）從政府部門取得的土地出讓金和拆遷補(bǔ)償款的返還，可不從支付的土地價(jià)款中扣除。

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