員工出差發(fā)生的機(jī)票退票費(fèi)取得行程單可否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2020/11/10 11:40:04　字體：大小

【問(wèn)題】

員工出差發(fā)生的機(jī)票退票費(fèi)取得行程單可否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

【答案】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第二條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

員工出差發(fā)生的機(jī)票退票費(fèi)根據(jù)財(cái)稅〔2017〕90號(hào)規(guī)定屬于其他現(xiàn)代服務(wù)，因此，不能按照財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)的規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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