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小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬是否免征附加稅費(fèi)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2020/11/05 11:06:08 字體:

【問題】

繳納消費(fèi)稅的小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬是否免征附加稅費(fèi)?

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))第一條規(guī)定,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第三條規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)上述規(guī)定,小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元只免征增值稅,不免征消費(fèi)稅。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定,企業(yè)季度銷售額不超過30萬元,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。因此,該小規(guī)模納稅人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅,因該企業(yè)不免征消費(fèi)稅,該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅繳納。根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)第三條規(guī)定,目前各省對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行減按50%征收,因此,該企業(yè)應(yīng)減按50%計(jì)稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

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