加計抵減額是否可以抵減當期簡易計稅的應納增值稅稅額

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來源: 正保會計網校編輯： 2019/10/25 14:26:33　字體：大小

　　【問題】

　　適用進項稅額加計抵減的企業(yè)，加計抵減額是否可以抵減當期簡易計稅的應納增值稅稅額？

【答案】

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

第二條第（三十三）項規(guī)定，第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。

1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人。“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

根據上述規(guī)定可知，計提加計抵減額，可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減。因此，加計抵減額不可以抵減當期簡易計稅的應納增值稅稅額。