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個(gè)人提供服務(wù)未超過(guò)2萬(wàn)開(kāi)具發(fā)票,憑收條可以在稅前扣除嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/05/07 15:03:22 字體:

  【問(wèn)題】

  個(gè)人提供服務(wù)未超過(guò)2萬(wàn)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票,企業(yè)憑收條可以在稅前扣除嗎?

  【答案】

  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅【2016】36號(hào)文件的規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)按期納稅的,為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數(shù))。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。目前各省市一般都選取最高限,即按次(日)500元,按月2萬(wàn)元。但是在實(shí)際工作中對(duì)于自然人個(gè)人取得銷(xiāo)售和服務(wù)收入的增值稅起征點(diǎn),各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都認(rèn)定為按次(日),不認(rèn)定為按月。因此,個(gè)人提供服務(wù)未超過(guò)2萬(wàn),很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按次,則超過(guò)了增值稅起征點(diǎn),根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)依據(jù)發(fā)票在稅前扣除,憑收條不可以在稅前扣除。

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