去年結轉固定資產(chǎn)，今年取得發(fā)票，何時申報一次性扣除優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/03/28 10:16:56　字體：大小

　　【問題】

　　2018年6月，我公司自建的設備達到預計可使用狀態(tài)并進結轉為固定資產(chǎn)，但最終與供應商結算是在2019年3月，即2019年3月取得發(fā)票，我公司應該在哪一年度申報一次性稅前扣除優(yōu)惠？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）

第一條企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。

（一）所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價值。

（二）固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。

第二條固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

依據(jù)上述政策，貴公司在2019年3月結算，屬于政策優(yōu)惠期間（2018年1月1日至2020年12月31日），并應該在投入使用的次月所屬年度，即2018年度申請一次性稅前扣除。